Rozliczanie wydatków na ubezpieczenie samochodu w firmie i używanego w działalności gospodarczej zależy od rodzaju ubezpieczenia oraz podatku dochodowego od osób prawnych lub fizycznych. Więcej na ten temat poniżej.

Samochód osobowy używany w działalności gospodarczej podlega ubezpieczeniu odpowiedzialności cywilnej właścicieli pojazdów (OC, ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej właścicieli pojazdów) i ubezpieczeniu NNW (ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków) i może być ubezpieczony w ramach ubezpieczenia CASCO (AC, ubezpieczenie auto casco od uszkodzeń) i GAP (gwarantowana ochrona majątku).

Klasyfikacja wydatków na ubezpieczenie samochodowe w firmie jako podlegających opodatkowaniu różni się w zależności od rodzaju ubezpieczenia.

Koszty ubezpieczenia OC posiadaczy pojazdów mechanicznych są w całości uwzględniane jako koszty podlegające opodatkowaniu dla celów podatku dochodowego (CIT, Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych), art. 16 ust. 1 pkt 49), zwanego dalej Ustawą o CIT.

Koszty ubezpieczenia CASCO samochodu osobowego w firmie zalicza się do kosztów podlegających opodatkowaniu w wysokości do 150 000 zł jego wartości lub proporcjonalnie do tej kwoty w przypadku wyższej wartości zgodnie z ustawą o CIT (art. 16 ust. 1 pkt 4). Od 1 stycznia 2026 r. zaczną obowiązywać nowe warunki) uwzględniania kosztów ubezpieczenia dobrowolnego (AC) samochodu osobowego.

W naszym artykule rozważamy limit 75% wydatków związanych z wykorzystywaniem samochodu do celów mieszanych (firmowych i prywatnych).

Klasyfikacja wydatków na ubezpieczenie samochodu osobowego przedsiębiorcy jako podlegających opodatkowaniu różni się w zależności od rodzaju ubezpieczenia i formy własności samochodu.

Przedsiębiorca może zaliczyć koszty ubezpieczenia samochodu do kosztów uzyskania przychodów, w zależności od rodzaju własności pojazdu, odliczenie wynosi 20%, 75% lub 100% wartości pojazdu (art. 23 ust.1 pkt 46 i 46a Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych):

• 20% kosztów – jeżeli środki transportu osobistego są wykorzystywane do celów mieszanych: korporacyjnych i prywatnych,
• 75% kosztów – dotyczy pojazdów wykorzystywanych w działalności gospodarczej do celów mieszanych (prywatnych i korporacyjnych), stanowiących środki trwałe wykorzystywane na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej podobnej umowy,
• 100% kosztów – dotyczy pojazdów wykorzystywanych w działalności gospodarczej wyłącznie do celów korporacyjnych, które są częścią środków trwałych, wykorzystywanych na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej podobnej umowy, z zastrzeżeniem określonych przez ustawodawcę warunków, w tym przebiegu.