Od stycznia 2026 r. nowe wymogi dotyczące emisji dwutlenku węgla, różniące się w zależności od klasy pojazdu, będą obowiązywać w celu rozliczania kosztów amortyzacji i utrzymania samochodów osobowych w firmach i jednoosobowych działalnościach gospodarczych. W niniejszym artykule analizujemy standardy amortyzacji i utrzymania samochodów osobowych, w tym emisji dwutlenku węgla, które zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2026 r.

Samochody osobowe będące własnością firmy lub osoby fizycznej będącej środkiem trwałym, na podstawie umowy leasingu lub umowy najmu (dzierżawy), będą miały od 2026 r. nowe limity wydatków, które mają na celu obniżenie (odliczenie) podatków CIT i PIT w oparciu o emisję spalin z silników spalinowych.

Obecnie przepisy przewidują dwa limity amortyzacji i wydatków (leasing, wynajem, dzierżawa) w zależności od rodzaju napędu (silnika) samochodu osobowego firmy lub osoby prywatnej:

• 225 000 zł dla pojazdów elektrycznych,
• 150 000 zł dla pojazdów z silnikiem spalinowym, tj. diesla lub benzyny.

Od początku 2026 r. dla samochodów osobowych będących własnością firmy lub przedsiębiorcy będą obowiązywać trzy limity amortyzacyjno-kosztowe, zależne od emisji CO2 z silników spalinowych:

• 225 000 zł – dla samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz dla samochodu osobowego napędzanego paliwem wodorowym w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy, tj. pojazdów z silnikami elektrycznymi,
• 150 000 zł – jeżeli emisja CO2 z silnika spalinowego samochodu osobowego, ustalona na podstawie danych zawartych w Centralnej Ewidencji Pojazdów i Kierowców (CEPiK), jest mniejsza niż 50 g na kilometr; pojazdy te posiadają zarówno silnik spalinowy, jak i silnik elektryczny (hybrydowy),
• 100 000 zł – jeżeli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, ustalona na podstawie danych zawartych w Centralnej Ewidencji Pojazdów i Kierowców (CEPiK), jest równa lub przekracza 50 g na kilometr; dotyczy to pojazdów z silnikami benzynowymi, silnikami diesla i innymi pojazdami hybrydowymi (niezaliczanymi do drugiej grupy).

Tabela. Limity wydatków na amortyzację (leasing, wynajem) samochodów osobowych w firmach i dla osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą od 1 stycznia 2026 r. w oparciu o emisję CO2.

Gdzie mogę znaleźć dane dotyczące emisji CO2 przez samochody osobowe?

Informacje te można znaleźć w Centralnej Ewidencji Pojazdów i Kierowców (CEPiK).

Jeśli posiadasz pojazd, możesz sprawdzić jego parametry techniczne w aplikacji mObywatel. Wybierz usługę mPojazd. System automatycznie pobierze dane o Twoich zarejestrowanych pojazdach z Centralnej Ewidencji Pojazdów i Kierowców (CEPiK).

Jeśli nie posiadasz pojazdu, ale posiadasz informacje takie jak numer rejestracyjny, numer VIN (17-znakowy numer identyfikacyjny pojazdu) i datę pierwszej rejestracji, możesz skorzystać z oficjalnego źródła – bezpłatnego raportu z Centralnej Ewidencji Pojazdów i Kierowców (CEPiK). Aby go uzyskać, kliknij link.

W wygenerowanym raporcie należy sprawdzić sekcję „Dane techniczne”. Znajdzie się tam pole oznaczone jako „Emisja spalin” lub bezpośrednia emisja CO2 w g/km.

Jeśli dane pojazdu nie są dostępne w Centralnej Ewidencji Pojazdów i Kierowców (CEPiK), np. w przypadku pojazdów importowanych, można skorzystać ze Świadectwa Zgodności UE (EC Certificate of Conformity, CoC).

Świadectwo Zgodności (EC Certificate of Conformity, CoC) to dokument wydawany przez producenta, potwierdzający zgodność pojazdu z wymogami homologacji UE. Dokument ten otrzymuje się przy zakupie nowego samochodu. Świadectwo Zgodności zawiera między innymi:

• dokładne dane dotyczące emisji CO2,
• dane dotyczące zużycia paliwa w cyklu mieszanym,
• pełne informacje dotyczące silnika i konserwacji.

Alternatywnie, jeśli Świadectwo Zgodności UE nie jest dostępne, można skorzystać z danych producenta pojazdu.

Jakie zastosowanie mają nowe przepisy w przypadku pojazdów zakupionych jako środki trwałe przed 31 grudnia 2025 r. lub rozpoczętych na podstawie umów leasingu (wynajmu) przed 31 grudnia 2025 r.?

W zakresie amortyzacji.

Należy pamiętać, że nowe limity amortyzacji będą miały zastosowanie do samochodów osobowych włączonych do środków trwałych podatnika (leasingodawcy lub leasingodawcy finansowego) od 1 stycznia 2026 r. Samochody osobowe wpisane do ewidencji środków trwałych spółki lub przedsiębiorcy przed 31 grudnia 2025 r. będą podlegały amortyzacji zgodnie z dotychczasowymi zasadami (dwa limity, dwa kryteria).

W zakresie leasingu.

W zakresie umów leasingu (leasingu operacyjnego) od 1 stycznia 2026 r. będą obowiązywały nowe zasady (trzy limity, trzy kryteria), niezależnie od daty zawarcia umowy.

Link do artykułu zawiera dodatkowe przydatne informacje na temat stosowania nowych limitów (zasad), wraz z przykładami i pomocą elektroniczną (ściągawką).

Podstawa: art. 16 ust. 1 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.