С января 2026 года для учета амортизации и расходов на содержание легковых машин в компаниях и у индивидуальных предпринимателей необходимо принимать во внимание новые требования к выбросам углекислого газа, которые зависят от класса машины. В нашей статье мы рассматриваем нормативы для амортизации и расходов по содержанию легкового транспорта в связи с учетом выбросов углекислого газа, вступающие в силу с 1 января 2026 года.

Легковые автомобили, находящиеся в компании или у индивидуального предпринимателя как основные средства, на основе договора лизинга, договора аренды, с 2026 года будут иметь новые лимиты расходов, которые принимаются для уменьшения (вычета) по налогам CIT и PIT на основе выбросов внутреннего сгорания их двигателей.

В настоящее время законодательство предусматривает два лимита амортизации и расходов (лизинг, найм, аренда) в зависимости от типа привода (двигателя) легкового автомобиля в компании и у предпринимателя:

• 225 000 злотых для электромобилей,
• 150 000 злотых – для автомобилей с двигателем внутреннего сгорания, то есть с дизельным или бензиновым двигателем.

С начала 2026 года будут применяться три лимита амортизации и расходов для легковых автомобилей в компании и у предпринимателя в зависимости от выбросов углекислого газа СО2 их двигателей внутреннего сгорания:

• 225 000 злотых – для легкового автомобиля, являющегося электромобилем в значении статьи 2, раздела 12 Закона об электромобильности и альтернативных видах топлива (Ustawa z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych), а также для легкового автомобиля, работающего на водородном топливе в значении статьи 2, пункта 15 этого Закона, то есть автомобили с электродвигателями,
• 150 000 злотых – если выбросы CO2 двигателя внутреннего сгорания легкового автомобиля, определенные на основе данных, содержащихся в Центральном реестре транспортных средств и водителей (Centralna ewidencja pojazdów i kierowców, CEPiK), составляют менее 50 г на километр, эти автомобили имеют как двигатель внутреннего сгорания, так и электродвигатель (гибрид),
• 100 000 злотых – если выбросы CO2 двигателя внутреннего сгорания легкового автомобиля, определенные на основе данных, содержащихся в Центральном реестре транспортных средств и водителей (Centralna ewidencja pojazdów I kierowców, CEPiK), равны или превышают 50 г на километр, это автомобили с бензиновыми двигателями, дизельными двигателями, иные гибриды (не относящиеся ко второй группе).

Таблица. Лимиты расходов для амортизации (лизинга, аренды) легковых транспортных средств в компании и у индивидуальных предпринимателей с 1 января 2026 года на основе выбросов СО2

Где можно найти данные о выбросах (эмиссии) СО2 легковых автомобилей?

Данные можно найти в Центральном реестре транспортных средств и водителей (Centralna ewidencja pojazdów i kierowców, CEPiK).

Если вы являетесь владельцем транспортного средства, вы можете проверить его технические характеристики в приложении mObywatel. Выберите сервис mPojazd. Система автоматически загрузит данные о ваших зарегистрированных транспортных средствах из Центрального реестра транспортных средств и водителей (Centralna ewidencja pojazdów i kierowców, CEPiK).

Если вы не являетесь владельцем транспортного средства, но имеете такие данные, как регистрационный номер, VIN (17-символьный идентификатор транспортного средства) и дату первой регистрации, вы можете использовать официальный источник – бесплатный отчет из Центрального реестра транспортных средств и водителей (Centralna ewidencja pojazdów i kierowców, CEPiK). Чтобы получить его, пройдите по ссылке.

В сгенерированном отчете проверьте раздел «Технические данные». Там будет поле с надписью «Уровень выбросов выхлопных газов» или значение прямых выбросов CO2 в г/км.

Если данные об автомобиле отсутствуют в Центральном реестре транспортных средств и водителей (Centralna ewidencja pojazdów i kierowców, CEPiK), например, в случае импортированных автомобилей из-за рубежа, может быть использован сертификат соответствия ЕС (a Certificate of Conformity, CoC).

Сертификат соответствия – это документ, выданный производителем, подтверждающий соответствие транспортного средства требованиям ЕС по омологации. Этот документ вы получаете при покупке нового автомобиля. Сертификат соответствия включает, помимо прочего:

• точные данные о выбросах CO2,
• показатели комбинированного расхода топлива,
• полную информацию о двигателе и техническом обслуживании.

Либо, в случае отсутствия сертификата соответствия ЕС, может быть использованы данные производителя автомобиля.

Как распространяются новые правила на автомобили, которые были куплены в качестве основных средств до 31 декабря 2025 года или начали использоваться по договорам лизинга (аренды) до 31 декабря 2025 года?

Для амортизации.

Важно отметить, что новые лимиты амортизации будут применяться к легковым автомобилям, введенным в основные средства налогоплательщика (арендодателя, лизингодателя, финансового арендодателя) с 1 января 2026 года. Легковые автомобили, внесенные в реестр основных средств компании или предпринимателя до 31 декабря 2025 года, будут подлежать амортизации в соответствии с действующими правилами (два лимита, два критерия).

Для лизинга.

Для арендаторов (лизингополучателей). По договорам лизинга (операционного лизинга) с 1 января 2026 года будут применяться новые правила (три лимита, три критерия) независимо от даты заключения договора.

По ссылке в статье приводится дополнительная полезная информация о применении новых лимитов (правил), с примерами и электронной подсказкой.

Основание: art. 16 ust. 1 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.