Sprzedaż towarów na odległość konsumentom / klientom na terenie UE – B2C, business to klient (wewnątrzwspólnotowa sprzedaż na odległość” (WSTO)) jest zwolniona z podatku VAT przez polskich przedsiębiorców w przypadku dostawy tego towaru do kraju kupującego i na terenie limit takiej sprzedaży do 10 000 euro.

Sprzedaż towarów na odległość na terenie UE (wewnątrzwspólnotowa sprzedaż na odległość” (WSTO)) to dostawa towarów realizowana przez dostawcę (lub na jego rzecz) z terytorium jednego państwa do drugiego państwa będącego członkiem UE.

Miejscem dostawy towaru jest miejsce, w którym towar się znajduje w chwili zakończenia wysyłki lub transportu do kupującego. Dlatego też podatek VAT w przypadku sprzedaży na odległość należy zapłacić w państwie konsumenta.

Konsumenci / kupujący to osoby fizyczne lub prawne, które nie mają obowiązku regulowania podatku VAT przy zakupie towarów na terenie UE:

• rolnicy, którzy podlegają opodatkowaniu ryczałtem z tytułu prowadzonej działalności rolniczej,
• podatnicy, którzy przy nabyciu towarów i usług wykonują wyłącznie rodzaje działalności niepodlegające opodatkowaniu i nie mają prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
• podatnicy, których sprzedaż jest zwolniona od podatku,
• osoby prawne niebędące podatnikami.

WSTO obejmuje także przypadki dostawy towarów, gdy dostawca pośrednio uczestniczy w ich wysyłce lub transporcie, np. powierzając wysyłkę lub transport towaru osobie trzeciej – firmie transportowej (pocztowej, kurierskiej), która dostarcza towar do kupujący.

Wyjątki w ramach WSTO:

• nowe pojazdy,
• produkty wymagające instalacji lub montażu z uruchomieniem próbnym lub bez,
• dzieła sztuki,
• towary używane.

Regulacja sprzedaży towarów na odległość na terenie UE uzależniona jest od warunku ich sprzedaży w granicach 10 000 euro (około 42 tys. zł) rocznie. Limit ten dotyczy całkowitego wolumenu sprzedaży towarów i usług konsumentom we wszystkich krajach UE.

Jeżeli wartość sprzedaży konsumentom w UE przekracza ustalony limit, stosuje się następujące traktowanie VAT:

• płatność za sprzedaż na terenie UE jest taka sama jak za sprzedaż krajową,
• dobrowolna rejestracja jako płatnik podatku VAT w kraju konsumenta, czyli w kraju, w którym towar jest sprzedawany,
• rejestracja w systemie VAT OSS, w którym rozliczana jest cała sprzedaż do konsumentów z innych krajów UE.

Podatnik zwolniony z płacenia podatku VAT do limitu sprzedaży wynoszącego 200 000 zł w Polsce będzie musiał zapłacić „zagraniczny” podatek VAT w przypadku przekroczenia limitu sprzedaży w wysokości 10 000 euro dla konsumentów z UE. W takim przypadku sprzedaż na terenie Polski będzie zwolniona z podatku VAT, a sprzedaż do pozostałych krajów UE znajdzie odzwierciedlenie w OSS* lub deklaracjach lokalnych.

Informacje o pozostałych ważnych warunkach WSTO znajdują się na portalu państwowym oraz w poniższym artykule.

* Aby móc korzystać z OSS w Polsce należy być zarejestrowanym w Polsce jako płatnik podatku VAT, czynny lub zwolniony.