Дистанционная продажа товаров потребителям / покупателям в ЕС – B2C, business to client (wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość” (WSTO)) освобождается от налогообложения НДС польскими предпринимателями в случае доставки таких товаров до страны покупателя и в рамках лимита таких продаж до 10 000 евро.

Дистанционная продажа товаров внутри ЕС (wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość” (WSTO)) – это поставка товаров, осуществляемая поставщиком (или от его имени) с территории одного государства в другое государство, которые являются членами ЕС.

Местом поставки товара является место, где товар находится в момент завершения отправки или транспортировки покупателю. Поэтому НДС в случае дистанционной продажи должен быть уплачен в стране потребителя.

Потребителями / покупателями выступают физические или юридические лица, которые не обязаны урегулировать налогообложение НДС при приобретении товаров внутри ЕС:

• фермеры, находящиеся на фиксированной ставке налога за свою сельскохозяйственную деятельность,
• налогоплательщики, осуществляющие только виды деятельности, не являющиеся объектом налогообложения, и не имеющие права на уменьшение суммы налога, подлежащей уплате, на сумму входного налога при приобретении товаров и услуг,
• налогоплательщики, чьи продажи освобождены от налога,
• юридические лица, не являющиеся налогоплательщиками.

WSTO охватывает также случаи поставки товаров, когда поставщик косвенно участвует в их отгрузке или транспортировке, например, поручая отгрузку или транспортировку товара третьему лицу – транспортной (почтовой, курьерской) компании, которая доставляет товар покупателю.

Исключения в рамках WSTO:

• новые транспортные средства,
• товары, требующие установки или сборки с пробным запуском или без него,
• произведения искусства,
• бывшие в употреблении товары.

Урегулирование дистанционных продаж товаров внутри ЕС зависит от условия относительно их продаж в лимитах в 10 000 евро (примерно 42 тыс. злотых) в год. Этот лимит распространяется на общий объем продаж товаров и услуг потребителям во все страны ЕС.

Если стоимость продаж потребителям в ЕС превышает установленный лимит, далее используются следующее урегулирование налогообложения НДС:

• оплата продаж в ЕС так же, как и внутренних продаж,
• добровольная регистрация как плательщика НДС в стране потребителя, то есть в стране где продаются товары,
• регистрация в системе НДС OSS, в которой осуществляются расчеты по всем продажам потребителям из других стран ЕС.

Налогоплательщик, освобожденный от уплаты НДС до лимита продаж в размере 200 000 злотых в Польше, должен будет уплачивать «иностранный» НДС в случае превышения лимита продаж в 10 000 евро для потребителей из стран ЕС. В этом случае продажи в Польше будут освобождены от НДС, а продажи в другие страны ЕС будут отражаться в OSS* или местных декларациях.

Информация о других важных условиях WSTO – на государственном портале и следующей статье.

* Для использования OSS в Польше должна быть регистрация в Польше как плательщика НДС, активного или освобожденного от уплаты.