В Польше применяются четыре формы налогообложения индивидуального предпринимательства:

• Общая, в соответствии с налоговой шкалой,
• Линейный налог,
• Единый (паушальный) налог на зарегистрированные доходы,
• Налоговая карта.

Сравнение условий форм налогообложения:

1. Единый (паушальный) налог на зарегистрированные доходы не применяется к таким видам деятельности, как аптеки, купля-продажа валютных ценностей, торговля запасными частями и принадлежностями для автотранспортных средств, производство подакцизной продукции, также в случае осуществления деятельности в форме товарищества с супругом. Кроме того, такая форма налогообложения может применяться до получения дохода, не превышающего 2,000,000 евро, в 2022 году этот предел составляет 9,188,200 злотых.

2. Налоговая карта предназначена для некоторых видов деятельности таких, как розничная торговля, ветеринарные услуги, уход на дому, репетиторство и другие.

3. Налогообложение на общих принципах – это налогообложение дохода по двухуровневой шкале налога на доходы физических лиц.

4. Например, 17% от дохода, полученного в сфере свободных профессий;

• 15% от выручки от посредничества в оптовых продажах, юридических, бухгалтерских и налоговых консультационных услугах и других;
• 14% от выручки от оказания услуг в сфере здравоохранения, архитектурно-инженерных услуг и других;
• 12% от выручки от оказания услуг в связи с установкой прикладных компьютерных программ и других;
• 10% от собственного недвижимого имущества, доходы от оказания услуг по купле-продаже;
• 8,5% доходов до суммы 100,000 злотых и 12,5% доходов от излишка свыше 100,000 злотых от оказания услуг по размещению, предоставлению в аренду и обслуживанию собственного недвижимого имущества и других;
• 8,5% от доходов от деятельности по обслуживанию в сфере общественного питания, доходов от оказания образовательных услуг и других;
• 5,5% от доходов от производственной деятельности, работ или в сфере перевозки грузов парком транспортных средств грузоподъемностью выше 2 тонны, от комиссионных, полученных от коммерческой деятельности и других;
• 3% от выручки от деятельности общественного питания, оказания услуг, связанных с животноводством и других;
• 2% от дохода от реализации непромышленной продукции растительного и животного происхождения и других.

5. К ряду доходов могут быть применены расходы в виде убытков, например, в случае налогообложения доходов от активов, которые не включены в основные средства или связаны с получением доходов в виде договорных неустоек, курсовых разниц, процентов на денежные средства на расчетных счетах, субсидии, получение безвозмездных благ. Расходы могут быть применены к последующим налоговым годам, но не дольше 3-х лет с окончания налогового года, за который появилось право на уменьшение.

6.В связи с возможностью изменения формы налогообложения в течение 2022 года, предполагается продление срока сдачи годовой налоговой декларации до 30 апреля 2023 года. Эта право будет распространяться на всех налогоплательщиков, независимо от того, меняли ли они форму налогообложения.

Налогоплательщики, уплачивающие линейный налог, могут изменить форму налогообложения на 2022 год, выбрав налоговую шкалу и подав до 30 апреля 2023 года декларацию PIT-36 вместо PIT-36L.

7.Для форм общего налогообложения и линейного налога квартальный метод расчетов распространяется на налогоплательщиков, объем доходов которых за предыдущий налоговый год не превышал 2 млн евро (9,188,000 злотых в 2022 г.), и предпринимателей, начинающих собственное дело.

8.Для единого (паушального) налога на зарегистрированные доходы квартальный метод расчетов распространяется на налогоплательщиков, объем доходов которых за предыдущий налоговый год не превышал 200,000 евро (в 2022 г. 918,800 злотых), и предпринимателей, начинающих собственное дело.

9.В 2022 году возможно перейти с форм линейного налога и единого (паушального) налога на зарегистрированные доходы на общее налогообложение по налоговой шкале в течение года в связи с изменениями в рамках программ Polski Ład и Niskie Podatki: снижением ставки налога в первом налоговом пороге с 17% до 12% (для налоговой шкалы) и внесением изменений по отчислениям на медицинское страхование (для линейного и единого (паушального) налога). Изменить форму налогообложения будет возможно после окончания года, в налоговой декларации за 2022 год.

Предприниматели на едином (паушальном) налоге на зарегистрированные доходы также могут перейти на общее налогообложение по налоговой шкале подав заявление (декларацию) с 1 июля по 22 августа 2022 г. Это означает, что они смогут облагать доходы единым налогом за первое полугодие, а во втором полугодии – по налоговой шкале.

Подробная информация о выборе формы налогообложения также представлена на сайте poradnikprzedsiebiorcy.pl.