Podatek od darowizn dotyczy darowizn otrzymanych w Polsce, podobnie jak w innych krajach. Stawki podatku zależą od stopnia pokrewieństwa, a opodatkowanie darowizn jest zazwyczaj ograniczone. Więcej informacji poniżej.

Co decyduje o stawce podatku od darowizn?

Podatek od spadków i darowizn ustalany jest na podstawie progu podatkowego obdarowanego. Progi te ustalane są na podstawie stopnia pokrewieństwa lub statusu obdarowanego względem darczyńcy.

Próg podatkowy I obejmuje małżonków, wstępnych (rodziców, dziadków, pradziadków), zstępnych (dzieci, wnuki, prawnuki), pasierbów, macochę, rodzeństwo, teściów, zięciów i synowe.

Kategoria podatkowa II obejmuje zstępnych rodzeństwa (np. dzieci siostry, wnuki brata), rodzeństwo rodziców (np. ciotki, wujkowie), zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i małżonków rodzeństwa, małżonków rodzeństwa małżonków oraz małżonków innych zstępnych (np. męża wnuczki). Do zstępnych zalicza się również dzieci adoptowane i ich zstępnych. Rodzice zastępczy (macocha) są również uważani za rodziców.

Kategoria podatkowa III obejmuje innych nabywców.

Dodatkowo istnieje „zerowy” próg podatkowy, który obejmuje członków najbliższej rodziny, takich jak małżonkowie, zstępni, przodkowie, pasierbowie, rodzeństwo i rodzice zastępczy (macocha). Zaliczenie do tego progu podatkowego uprawnia do pełnego zwolnienia z podatku, z zastrzeżeniem spełnienia określonych warunków, opisanych poniżej.

Jakie kwoty darowizn są zwolnione z podatku?

Obecnie kwoty wolne od podatku od darowizn ustalane są na następujących poziomach:

• 36 120 zł dla I grupy podatkowej,
• 27 090 zł dla II grupy podatkowej,
• 5733 zł dla III grupy podatkowej.

Jakie są warunki zgłoszenia darowizny?

Jeżeli kwota darowizny przekracza kwotę wolną od podatku, wartość takiej darowizny podlega zgłoszeniu do urzędu skarbowego. W przypadku przekroczenia kwoty wolnej od podatku, podatek jest pobierany.

Kwota wolna od podatku obejmuje wszystkie darowizny otrzymane od tej samej osoby w ciągu ostatnich pięciu lat. Przy obliczaniu kwoty wolnej od podatku do wartości otrzymanej darowizny dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej samej osoby (np. w formie darowizny lub nieodpłatnego zniesienia współwłasności) w ciągu pięciu lat poprzedzających rok ostatniej darowizny.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy?

Obowiązek podatkowy od spadków i darowizn powstaje w różnym czasie, w zależności od sposobu nabycia majątku. W przypadku darowizny obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w przypadku umowy zawartej bez zachowania formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia.

Jaki formularz składa się przy zgłaszaniu darowizny?

Składa się formularz SD-Z2 (zgłoszenie nabycia rzeczy lub praw majątkowych). Podatnik ma sześć miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego na zgłoszenie darowizny.