В случае получения подарка в Польше, как и в других странах, применяется налог на дарение. Ставки налога зависят от категории родства, налогообложение подарка, как правило, ограничено лимитом. Об этом – подробнее далее.

От чего зависит размер налога на дарение?

Налог на наследство и дарение определяется в зависимости от налоговой категории, к которой принадлежит приобретатель. Эти категории определяются на основе степени родства или статуса одаряемого по отношению к дарителю.

Налоговая категория I включает супругов, восходящих родственников (родителей, бабушек и дедушек, прабабушек и прадедушек), потомков (детей, внуков, правнуков), пасынка, отчима, мачеху, братьев и сестер, родителей супруга(и) супруга(и), зятя и невестку.

Налоговая категория II включает потомков братьев и сестер (например, детей сестры, внуков брата), братьев и сестер родителей (например, тетей, дядей), потомков и супругов пасынков и падчериц, супругов братьев и сестер и братьев и сестер супругов, супругов братьев и сестер супругов, супругов других потомков (например, мужа внучки). К потомкам также относятся усыновленные дети и их потомки. Приемные родители также считаются родителями.

Налоговая категория III включает других приобретателей.

Кроме того, существует группа «нулевого» налогообложения, в которую входят ближайшие члены семьи, такие как супруги, потомки, предки, пасынки, братья и сестры, отчимы и мачехи. Принадлежность к этой группе позволяет получить полное освобождение от налогов при соблюдении определенных требований, как описано ниже.

Какие суммы дарения являются необлагаемыми?

В настоящее время необлагаемые налогом суммы подарков установлены на следующих уровнях:

• 36120 зл. для налоговой группы I,
• 27090 зл. для налоговой группы II,
• 5733 зл. для налоговой группы III.

Условия декларирования подарка?

Если сумма подарка превышает необлагаемую налогом сумму, стоимость такого дарения должна быть задекларирована в налоговую инспекцию. При превышении необлагаемой суммы взимается налог.

Необлагаемая налогом сумма включает все пожертвования, полученные от одного и того же лица за последние пять лет. При расчете необлагаемой налогом суммы к стоимости полученного подарка добавляется стоимость имущества и имущественных прав, приобретенных у того же лица (например, в качестве подарка, безвозмездного прекращения совместной собственности) за пять лет, предшествующих году приобретения последнего подарка.

В какой момент возникает налоговая обязанность?

Налоговая обязанность по налогу на наследство и дарение возникает в разное время в зависимости от формы приобретения имущества. В случае дарения налоговая обязанность возникает при подаче дарителем декларации в форме нотариального акта, а в случае соглашения, заключенного без соблюдения установленной формы, — при исполнении обещанной выгоды.

Какая форма подается при декларировании подарка?

Подается форма SD-Z2 (уведомление о приобретении имущества или имущественных прав). Налогоплательщик имеет шесть месяцев с даты возникновения налогового обязательства для сообщения о подарке.