Польские компании и предприниматели приобретают различные услуги у иностранных подрядчиков. Для доходов от некоторых видов услуг, оказываемых иностранными подрядчиками, не имеющими зарегистрированного офиса или правления на территории Республики Польша, необходимо применять корпоративный подоходный налоги или налог у источника выплаты. В этой связи также формируются уведомления по форме IFT-2 и IFT-2R. Условия применения налога на доходы иностранных подрядчиков мы рассматриваем в настоящей статье.

Польские налоговые нерезиденты или иностранные подрядчики обязаны облагать налогом определенный доход, полученный в Польше, налогом на доходы в форме налога у источника выплаты и подавать форму IFT-2R.

Кто относится к иностранному подрядчику?

Иностранный подрядчик – это польский налоговый нерезидент, то есть налогоплательщик, не имеющий зарегистрированного офиса или правления в Польше и, следовательно, подлежащий ограниченному корпоративному подоходному налогу (CIT) в Польше, то есть только доходу, полученному в Польше.

Какие виды доходов иностранных подрядчиков подлежат налогообложению CIT у источника выплаты?

1. Доходы, подлежащие удержанию налога с доли в прибыли юридических лиц, полученные на территории Республики Польша от дивидендов и других доходов (прибыли) от доли в прибыли юридических лиц, зарегистрированных или управляющих на территории Республики Польша.

2. Доходы:

• от процентов,
• от авторских прав или смежных прав,
• от прав на изобретательские проекты,
• от товарных знаков и декоративных образцов,
• от платы за раскрытие рецепта или производственного процесса,
• за использование или право использования промышленного устройства, включая транспортные средства, торговое или научное оборудование,
• для информации, связанной с опытом, полученным в промышленной, коммерческой или научной сферах (ноу-хау).

3. Доходы от платы за услуги, предоставляемые в рамках зрелищных, развлекательных или спортивных мероприятий, осуществляемых юридическими лицами, расположенными за рубежом, организованными через физических или юридических лиц, осуществляющих деятельность в сфере художественных, развлекательных или спортивных мероприятий на территории Республики Польша.

4. Доходы от следующих услуг:

• консультации,
• бухгалтерский учет,
• исследования рынка,
• юридические услуги,
• рекламные услуги,
• управление и контроль,
• обработка данных,
• услуги по подбору и найму персонала,
• гарантии и поручительства, и аналогичные услуги.

5. Доходы от платы за экспорт грузов и пассажиров, принимаемых к перевозке в польских портах иностранными морскими судоходными компаниями, за исключением грузов и транзитных пассажиров.

6. Доходы, полученные на территории Республики Польша иностранными авианавигационными компаниями, за исключением доходов, полученных от регулярных пассажирских авиаперевозок транспорт, для использования которого пассажиру необходим авиабилет.

Когда не происходит налогообложение корпоративным доходом у источника выплаты на доходы иностранных подрядчиков?

Выплаты за услуги иностранных подрядчиков производятся в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения, свидетельствами о резидентстве. Также принимаются во внимание вычеты на определенные расходы.

Как происходит оплата налога на доходы у источника выплаты?

Польские компании как плательщики взносов, обязаны взимать налог на прибыль с платежей в день выплаты вознаграждения иностранному подрядчику.

Кто подает формы IFT-2 и IFT-2R?

Польская компания, которая приобретает определенные виды услуг у иностранных подрядчиков, обязана подготовить и подать форму IFT-2R в налоговую инспекцию, и форму IFT-2 по запросу иностранного подрядчика.

Форма IFT-2 – это информация, подготовленная в течение налогового года, но только по запросу иностранного подрядчика.

Форма IFT-2R – это обязательная ежегодная информация, подготовленная после окончания налогового года.

В этих формах указываются часть вознаграждения, выплаченного иностранному подрядчику, которая подлежит удержанию налога (доход), так и часть, которая освобождена от налогообложения.

Podstawa: art. 26 Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.