В случае экспортной продажи товаров польской компанией в другую страну ЕС с их последующей продажей за пределы ЕС, какие требования есть для применения ставки 0% НДС? Об этом в этой статье.

Экспорт товаров польской компанией за пределы ЕС облагается ставкой 0% НДС в случае выполнения условий: регистрации в качестве налогоплательщика НДС и вывозе товаров с территории Польши в третью страну.

При этом экспорт товаров может происходить от:

• Поставщика (продавца) либо от его имени, или
• Покупателя, который находится за пределами страны или от его имени.

В первом случае присутствует т.н. прямой экспорт, во втором случае – косвенный экспорт. Это разделение важно из-за условия, позволяющего применять ставку 0% – наличия документов относительно вывоза товара от покупателя при косвенном экспорте.

Например, косвенный экспорт присутствует, когда польская компания продает товар немецкой компании, которая продает товар казахстанской компании. Немецкая компания продает товар казахстанской компании на условиях косвенного экспорта “Export works (EXW) – Место в Польше” согласно Инкотермс. Товар доставляется напрямую из Германии в Казахстан. Экспедирование заказывает и оплачивает казахстанская компания. Польский продавец обязан предоставить товар на своем складе в распоряжение немецкого покупателя. Таможенное оформление осуществляется в Польше, экспортером товара является немецкая компания. По таможенному документу SAD (Single Administrative Document) оформляется таможенная декларация на экспорт от имени немецкой компании.

В этом случае косвенного экспорта ставка НДС будет равна 0%, ее применение зависит от условий:

1. Польская компания имеет документ (выданного на имя покупателя немецкой компании), в котором таможня места отправления (Польша) подтвердила вывоз товаров за пределы территории ЕС, и

2. Документы, подтверждающие идентичность товаров, являющихся предметом поставки и экспорта, например, экспортная декларация.

В отличие от прямого экспорта, возможность применения ставки 0% для косвенного экспорта ограничивается расчетным периодом для подачи декларации НДС (месяц, квартал), в течение которого польская компания поставила товары. Польский экспортер должен получить в течение этого периода от немецкого покупателя копию SAD. Без получения таможенного подтверждения о вывозе товаров поставка считается внутренней. В случае получения копии подтверждения позже текущего расчетного периода по НДС, возможна корректировка НДС за данный период. В этой связи при косвенном экспорте предоставление копий экспортных документов является важным условием экспортного контракта.

Основание:

Art. 41 pkt 4–9, 11 ustawa o VAT.

Art 2 pkt 8 lit a i b ustawa o VAT.

Art. 7 pkt 7 ustawa o VAT.