В связи c введением в 2022 году программы Niskie Podatki и изменением ряда условий исчисления PIT – налога на доходы физических лиц, работники могут подать дополнительные заявления, чтобы учесть предлагаемые программой налоговые вычеты. В числе таких заявлений – декларации PIT-2 и PIT-0.

С 1 июля 2022 года программой Niskie Podatki предусмотрено применение необлагаемой суммы 3,600 злотых ежегодно. Работодатель может уменьшать авансы, уплачиваемые на доходы физических лиц в размере 1/12 этой суммы, то есть на 300 злотых ежемесячно. Для того, чтобы воспользоваться этим вычетом работнику необходимо подать работодателю декларацию PIT-2. PIT-2 в форме заявления работника может быть подана работодателю в любое время года. Работодатель принимает к учету представленную декларацию не позднее месяца, следующего за месяцем, в котором она была получена.

Условием вычета из налога минимальной необлагаемой суммы является не получение работником-налогоплательщиком других доходов:

• пенсии по старости или инвалидности,
• дохода от членства в сельскохозяйственном производственном кооперативе,
• дохода, облагаемого налогом по налоговой шкале, по которой авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц рассчитывается самостоятельно,
• денежных пособий, выплачиваемых из Фонда труда или Фонда гарантированных вознаграждений работникам.

Подать PIT-2 можно только у одного работодателя. После подачи это заявление остается в силе в последующие налоговые годы – до тех пор, пока оно не будет отменено или отозвано работником.

Если декларация PIT-2 не была подана работодателю, то уменьшить налог на доходы физических лиц будет возможно при подаче годовой налоговой декларации на сумму 3,600 злотых (30,000 злотых х 12%).

Другое заявление о применяемом налоговым вычете подходит для налогоплательщиков, воспитывающих четырех и более детей. Многодетные семьи имеют право на освобождение от подоходного налога в размере до 85,528 злотых в год. Это льгота 4+ (ulga dla rodzin 4+). Каждый из родителей и опекунов, воспитывающих детей, может воспользоваться налоговым вычетом в этой сумме и также каждый из них имеет право использовать необлагаемую налогом сумму, то есть дополнительно 30,000 злотых в год на человека (для налогоплательщиков по ставкам 17% и 32%). Льгота вступает в силу с 1 января 2022 года и распространяется на доход, полученный с этой даты. Освобождение по налоговому вычету 4+ предоставляется в полном размере ежегодно.

Виды доходов, которые освобождаются от налога на доходы физических лиц на общую сумму до 85,528 злотых в год по льготе 4+:

• от трудовых отношений,
• от договоров поручения (umowa zlecenie), осуществляемых физическими лицами в частном порядке, то есть без ведения предпринимательской деятельности,
• от предпринимательской деятельности, облагаемой налогом в соответствии с налоговой шкалой, фиксированным налогом 19%, ставкой 5% (доход от прав интеллектуальной собственности, IP Box) и единовременной суммой с зарегистрированных доходов.

Работник (налогоплательщик) при исчислении авансовых платежей также учитывает другие налоговые льготы для многодетных семей, молодых людей, будущих пенсионеров, лиц, возвращающихся в страну, так как возможные налоговые вычеты ограничены общей суммой в 85,528 злотых в год.

Работник подает письменное заявление в форме PIT-0 о применении льготы 4+. Утвержденной формы декларации не существует, ее можно написать самостоятельно или воспользоваться образцом из руководства PIT-0 для родителей 2+4.

Работодатель применяет льготу не позднее месяца, следующего за месяцем, в котором он получил декларацию и не позднее срока, указанного работником.

Налоговые вычеты, применяемые по заявлениям работника PIT-2 и PIT-0, будут включены в годовую декларацию PIT-11. Льготу 4+ по налогу на доходы физических лиц также можно применить в годовой налоговой декларации.