Приобретение и продажа товаров ЕС проводятся в рамках процедур поставки (wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, WDT) и приобретения (wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, WNT). Их условия рассматриваются далее.

Поставка товаров внутри ЕС, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) – это транспортировка собственных товаров польского налогоплательщика в другое государство-член ЕС или передача права распоряжаться товаром владельцу, в результате чего товар также вывозится из Польши в другое государство-член ЕС.

Такая поставка не облагается НДС для польского налогоплательщика, при этом он имеет право вычитать НДС, сумму входного налога при покупке товаров и услуг, связанных с такой поставкой. WDT облагается налогом (VAT) по ставке 0% при условии, что:

• Поставка происходит плательщику НДС в ЕС, и
• Товар был вывезен из Польши на территорию другой страны ЕС, что подтверждается транспортными документами, накладными на поставку, спецификацией мест груза, актом приема товара покупателем.

Лицом, ответственным за уплату НДС по WDT, является покупатель из ЕС, для которого сделка представляет собой приобретение товаров внутри ЕС (WNT) в его стране по национальной ставке VAT.

Налоговое обязательство при поставке товаров внутри ЕС (WDT) возникает с момента выставления счета-фактуры, подтверждающего эти сделки, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за доставкой товаров. В декларации по НДС стоимость WDT должна быть отражена в статье поставок товаров внутри ЕС только в качестве налоговой базы. Если условия применения ставки 0% не выполняются, операции следует отражать как продажи на внутреннем рынке.

Следует принимать во внимание близкие процедуры экспорта, прямого и косвенного. В первом случае экспорт осуществляется от компании в Польше, во втором осуществляется покупателем или от его имени, зарегистрированным за пределами территории страны. В первом случае ставка 23%, во втором – 0%.

Приобретение товаров внутри ЕС, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) предполагает передачу права распоряжаться товарами в качестве владельца, которые транспортируются из государства-члена ЕС в Польшу. WNT также включает в себя транспортировку собственных товаров из страны-члена ЕС в Польшу. Покупатель уплачивает НДС по ставкам товаров (23% – 0%), при этом он также имеет право его вычесть.

Налоговое обязательство при приобретении товаров внутри ЕС (WNT) возникает с момента выставления счета-фактуры, подтверждающего эти сделки, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за доставкой товаров.

В декларации НДС налогоплательщик указывает сумму, полученную в результате конвертации валютной стоимости по счету, фактуре в качестве налоговой базы и отражает подлежащий уплате НДС. Налогоплательщик имеет право на вычет этой суммы как входного НДС в данной декларации при условии, что он предоставит счет-фактуру по WNT в течение 3 месяцев с конца месяца, в котором возникло налоговое обязательство.

Таким образом, для вычета НДС, взимаемого при приобретении товаров внутри ЕС необходимо:

• Отображение причитающегося к уплате НДС в налоговой декларации, и
• Получение счета-фактуры от продавца, подтверждающего доставку внутри ЕС.

Последующее получение счета-фактуры, подтверждающего WNT, дает налогоплательщику возможность повторно указать входящий налог в текущей декларации по НДС и получить возмещение НДС при приобретении товаров внутри ЕС. Неполучение счета-фактуры в течение 3-х месяцев влечет за собой необходимость исправления вычтенного НДС и уменьшения суммы входного налога. Таким образом, при приобретении товаров в рамках WNT необходимо принимать во внимание даты поставки, выставления и получения счета-фактуры.

Авансовые платежи, полученные в WNT и WDT, являются нейтральными для налоговых обязательств по НДС.

Покупка и продажа товаров за пределы ЕС происходит в рамках экспорта и импорта товаров. Актуальные и подробные условия экспорта, импорта, WDT и WNT представлены на государственных сайтах.