Наряду с доходами от трудовой и предпринимательской деятельности, в обычной жизни есть доходы от продажи автомобиля, недвижимости, от дарения, то есть в соответствии с разными гражданско-правовыми договорами. Эти доходы требует соответствующего налогообложения и отчетности, то есть подачи деклараций PCC (podatek od czynności cywilnoprawnych). Об этом в этой статье кратко далее.

Одним из видов доходов физических лиц являются доходы, получаемые от гражданско-правовых договоров. Подробная информация о налогообложении таких доходов в Польше приводится на сайте podatki.gov.pl.

Налоговое обязательство по налогу доходы от гражданско-правовых сделок возникает при следующих договорах (или их изменении с увеличением налоговой базы):

• договор купли-продажи и обмена товаров или имущественных прав,
• договор о ссуде денег,
• договор дарения,
• договор ренты,
• договор о разделе наследства,
• договор ипотеки,
• решение суда, мировое соглашение и другие.

Если договор заключается в форме нотариального акта у нотариуса, налог на доходы физических лиц платится нотариусу. Договоры купли-продажи недвижимости (квартиры, дома, земельного участка) должны быть подписаны у нотариуса.

Налогоплательщиком доходов от гражданско-правовых договоров является то лицо, которое выступает бенефициаром (владельцем) данного договора.

Налоговая база зависит от типа договора. Как правило, она отражает рыночную стоимость предмета гражданско-правовых сделок. Налог всегда уплачивается с рыночной стоимости предмета договора, даже если в самом договоре стоит иная цена.

Налоговый орган вправе в течение 5 лет после окончания года, в котором истекает срок уплаты налога, потребовать от налогоплательщика определения, увеличения или уменьшения стоимости предмета деятельности в срок не менее 14 дней с даты вручения запроса, если установит, что налогоплательщик не указал стоимость или она не соответствует рыночной стоимости.

Ставка налога зависит от типа договора. Например, для договоров:

• продажи, обмена, пожизненной ренты, наследства, дарения – 2% от налогооблагаемой базы,
• по имущественным правам – 1% от налоговой базы.

Для каждого вида гражданско-правовых договоров применяются собственные ставки налога на доходы.

От налога освобождаются:

• представители иностранных государств, консульских учреждений и вооруженных сил, международных организаций и учреждений – при условии взаимности,
• лица, имеющие инвалидность и приобретающие реабилитационное оборудование,
• общественно-полезные организации,
• органы местного самоуправления и другие государственные организации.

В числе исключений из налогоообложения доходы от продажи, например:

• иностранной валюты или криптовалюты,
• казначейских векселей и облигаций,
• движимого имущества, если налоговая база не превышает 1,000 злотых,
• имущественных прав, являющихся финансовыми инструментами, произведенных инвестиционными компаниями в рамках организованной торговли.

Физические лица при получении доходов от гражданско-правовых договоров подают следующие налоговые декларации и приложения к ним PCC-2, PCC-3, PCC-3/A, PCC-4, PCC-4/A, PCC-4/B. Формы деклараций доступны на сайте в виде онлайн и печатных форм. Необходимо принимать во внимание сроки подачи деклараций: декларация PCC-3 с приложениями подается в течение 14 дней с момента возникновения налогового обязательства; декларация PCC-4 с приложениями подается до 7 числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло налоговое обязательство.

Дата уплаты налога. При подаче декларации PCC-3, налог должен быть уплачен в течение 14 дней с даты налогового обязательства. При подаче декларации PCC-4, налог должен быть уплачен до 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло налоговое обязательство.

Налог на доходы от гражданско-правовых сделок подлежит возврату, если, например, юридические последствия договора были отменены или условие, предшествующее исполнению договора, не выполнено, и в других установленных случаях. Налог не возвращается по истечении 5 лет после окончания года, в котором он был уплачен.