Заем компании от ее акционера (участника правления) представляет собой один из способов быстрого пополнения оборотных средств. Такой заем также является удобной формой финансирования развития компании. Об основных условиях такого займа – в нашей статье.

Основания предоставления займа.

Заем обществу с ограниченной ответственностью, предоставленный акционером или членом правления, позволяет компании получить финансовые ресурсы без обращения за финансированием в банковско-кредитную организацию. В свою очередь, это позволяет избежать невыгодных условий финансирования. Особенно это важно для вновь созданных компаний, которые из-за короткого срока деятельности рассматриваются банками как менее надежные заемщики.

Кроме того, заем от участника компании является более быстрым способом пополнения оборотных средств, а также возможностью финансирования развития компании без ограничения рамками банковских кредитов.

Договор займа.

Заем от учредителя (участника) общества с ограниченной ответственностью оформляется в письменной форме, если сумма займа более 1000 зл.

Договор должен содержать данные сторон, сумму, цель, условия возврата, процентную ставку и ответственность сторон за неисполнение обязательств, вытекающих из договора.

Подписание договора займа.

Если кредитором является член правления, договор от имени общества должно подписать доверенное лицо, назначенное решением собрания участников.

Если акционер предоставляет компании заем, договор подписывается со стороны компании лицами, уполномоченными представлять ее в соответствии с положениями Национального судебного реестра.

В случае если единственный участник является одновременно единственным членом правления, договора займа между этим участником и представляемым им обществом, должен быть оформлен в форме нотариального акта.

Заем и налог на гражданско-правовые сделки (PCC).

Займы от акционеров компании в форме общества с ограниченной ответственностью освобождаются от 0,5% налога на гражданско-правовые сделки.

Освобождение не применяется, если заем предоставлен компании членом правления, который не является акционером. В такой ситуации применяются общие правила. Заем облагается налогом по ставке 0,5% от суммы или стоимости займа.

Расчет налога на гражданско-правовые сделки должен производится в декларации PCC-3. Декларацию PCC-3 необходимо подать вместе с уплатой налога в налоговую инспекцию в течение 14 дней со дня возникновения налоговой обязанности. Налоговая обязанность возникает в момент каждой выплаты денежных средств, если договор ссуды предусматривает, что выплата денежных средств будет производиться неоднократно и их сумма не известна на момент заключения договора.

Проценты по договору займа.

Заем может быть процентным и беспроцентным.

Процентная ставка не должна значительно отличаться от рыночной.

Налог на прибыль (CIT/PIT).

Сумма займа не является доходом общества.

Налогообложению подлежат проценты: для акционера общества это доход, для общества – расход.

Налоговая обязанность по указанным процентам возникает в момент их уплаты или в момент наступления срока их уплаты. В случае, если ссуда погашается вместе с процентами в рассрочку, налоговая обязанность возникает в момент получения каждой последующей суммы процентов.

Налог на добавленную стоимость (НДС).

Предоставление займа освобождается от обложения налогом НДС.

Ссуда, предоставленная обществу с ограниченной ответственностью участником или членом правления, не подлежит обложению налогом на товары и услуги, в случае, если кредитором является физическое лицо, не являющееся плательщиком НДС.

В случае, если обе стороны являются плательщиками НДС (активными или освобожденными), предоставление ссуды подлежит обложению НДС как услуга финансового посредничества.

Правила «Safe Harbour».

Согласно данным правилам, должны применяться определенные условия для избежания документации по трансфертному ценообразованию, в их числе:

• заем предоставлен на основании соглашения,
• отсутствие дополнительных сборов или премий за предоставление займа,
• заем предоставлен на срок не более 5 лет,
• процентная ставка основана на базовой ставке (например, WIBOR 3M или WIRON 3M) с маржой от 2,0 до 2,6 процентных пунктов. Кредитор должен применять маржу не менее 2,0 процентных пунктов, а заемщик – не более 2,6 процентных пунктов. Данные условия применяются в 2026 году.

Обязательства после погашения ссуды вместе с процентами.

Если кредитором является физическое лицо – акционер (член правления), компания должна подготовить форму PIT-8AR для кредитора (удержать аванс с суммы процентов). Если погашение произошло в 2026 году, такой документ необходимо составить и передать в Налоговую инспекцию до 31 января 2027 года.