Od 1 stycznia 2025 r. nowy program zwolnienia z podatku VAT umożliwia małym i średnim przedsiębiorstwom (MŚP) zarejestrowanym w Polsce korzystanie ze zwolnienia z podatku VAT w dowolnym innym państwie członkowskim UE. Podobnie przedsiębiorca z innego państwa członkowskiego UE, który dokonuje transakcji z klientami z Polski i podlega obowiązkowi zapłaty podatku VAT w Polsce, będzie mógł skorzystać z takiego zwolnienia.

Aby skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT w innym państwie członkowskim UE, polski podatnik składa uprzednie powiadomienie o zamiarze skorzystania ze zwolnienia z podatku VAT w Polsce. Zwolnienie z podatku VAT w innych krajach UE jest dostępne dla MŚP z UE, jeśli:

• ich wartość sprzedaży w bieżącym i poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 100 000 EUR we wszystkich 27 państwach członkowskich UE,
• nie sprzedają towarów ani nie świadczą usług, które wymagają obowiązkowej rejestracji VAT w tym kraju,
• nie przekraczają progów kwotowych ustalonych przez ten kraj,
• spełniają warunki zwolnienia z podatku VAT w tym kraju.

Zwolnienie z podatku VAT dla MŚP mogą również wykorzystać przedsiębiorcy zarejestrowani w Polsce jako podatnicy VAT.

Kraj, w którym przedsiębiorca chce skorzystać ze zwolnienia, musi wdrożyć procedurę opodatkowania MŚP. Platforma UE oferuje symulator do oceny wykorzystania zwolnienia z podatku VAT dla MŚP.

MŚP, które zdecydują się na zwolnienie z podatku VAT w innych krajach, utracą prawo do odliczenia podatku VAT od towarów i usług wykorzystywanych w dostawach zwolnionych z podatku. Tak więc, jeśli MŚP zakupi towary lub usługi w swoim kraju macierzystym, które są związane z dostawami towarów lub usług zwolnionych z podatku w innych państwach członkowskich, nie będzie mogło odliczyć podatku VAT naliczonego od tych zakupów.

Kwalifikujące się MŚP może zarejestrować się w celu uzyskania tego zwolnienia i jednocześnie zostać zarejestrowane w ramach procedury OSS VAT ,płacąc w ramach tej procedury podatek VAT należny państwom członkowskim, w których nie korzysta z procedury MŚP. Porównanie zwolnienia dla MŚP i podatku VAT dla OSS, a także przydatne informacje o nowej procedurze można znaleźć w poniższym artykule.

Korzystanie ze schematu dla MŚP jest dobrowolne: mała firma może zdecydować się na przestrzeganie ogólnych obowiązków VAT dowolnego państwa członkowskiego UE. Może zdecydować się na stosowanie tego zwolnienia w niektórych państwach członkowskich, jednocześnie stosując ogólne przepisy VAT w innych państwach członkowskich.

Ogólne informacje na temat stosowania transgranicznego zwolnienia z VAT dla małych firm w UE są dostępne za pośrednictwem łącza na portalu podatkowym.