Налог на добавленную стоимость (НДС) в Польше имеет во многом общие условия его применения, как и в других странах. Некоторые особенности по условиям, ставкам и порядку налогообложения НДС в Польше – далее.

Налог на добавленную стоимость (НДС) как косвенный налог уплачивают все физические и юридические лица в стране при покупке товаров или услуг. В случае если организация или предприниматель становится плательщиком НДС, для них появляются обязанности начисления и уплаты НДС с продаж, и право на вычет входного НДС с покупок.

Главные условия налогообложения НДС в Польше приведены на сайтах biznes.gov.pl и podatki.gov.pl.

Услуги и товары, подпадающие под налогообложение НДС:*

1) продажа товаров и услуг в Польше,

2) экспорт товаров,

3) импорт товаров (ввоз товаров на территорию страны),

4) приобретение товаров внутри ЕС за вознаграждение на территории Польши,

5) поставки товаров внутри ЕС.

* С учетом отнесения данных видов деятельности к налогооблагаемой деятельности по НДС.

Плательщиком НДС является организация или предприниматель, которые зарегистрировались как плательщики НДС, ведут учет продаж и покупок НДС, уплачивают НДС, выставляют счета-фактуры и подают налоговую отчетность.

Освобождение от уплаты НДС предоставляется по заявлению налогоплательщика в случае продажи товаров и услуг до 200,000 злотых в предыдущем налоговом году (без учета налога).

В случае начала осуществления деятельности, облагаемой НДС, в течение года, стоимость продаж (без учета налога) в этом году также не может превышать 200,000 злотых пропорционально периоду деятельности.

Такое освобождение от НДС не предоставляется, если присутствует продажа таких товаров, как, например, драгоценные металлы, ювелирные изделия, ряд товаров, облагаемых акцизом и другие или оказываются услуги в сфере консалтинга, факторинга и другие.

От освобождения от НДС при продажах до этого установленного лимита можно отказаться и добровольно платить НДС.

Освобождение от НДС согласно положениям закона об НДС применяется независимо от объемов продаж, если оказываются следующие услуги или продаются перечисленные товары, например, медицинские услуги, образовательные услуги, поставка товаров, используемых только для целей безналоговой деятельности, и другие, перечисленные в ст. 43 Закона об НДС.

«Малым» плательщиком НДС является предприниматель, доходы от продаж которого вместе с суммой налога не превышала суммы, соответствующей эквиваленту 1,2 миллиона евро в предыдущем налоговом году или 45,000 евро в случае предпринимателя, управляющего брокерской компанией (инвестиционным фондом). Евро конвертируется по среднему обменному курсу, объявленному Национальным банком Польши на первый рабочий день октября предыдущего года, с округлением до 1,000 злотых.

«Малый» налогоплательщик вправе выбирать:

• кассовый метод учета и уплаты НДС,
• ежеквартальный расчет НДС вместо ежемесячного.

В случае превышения лимитов и потери статуса «малого» налогоплательщика происходит переход на обычный статус с подачей налоговой отчетности ежемесячно, отсутствием кассового метода.

Кассовый метод учета и уплаты НДС, доступный «малым» налогоплательщикам НДС, заключается в том, что НДС по счетам-фактурам, выставленным в данный расчетный период, может быть оплачен только при получении оплаты по этим счетам-фактурам, но не позднее 180 дней с даты поставки или оказания услуги по ним. Есть ряд ограничений по видам деятельности, где не применяется кассовый метод, например, в случае дистанционной продажи товаров внутри ЕС, поставки товара неналогообязанному лицу и другие.

Для остальных налогоплательщиков НДС действует метод оплаты НДС по начислению.

Ставки налога в 2022 году. Базовая ставка НДС в Польше составляет 23% и применяется к большей части продаж. Также применяются пониженные ставки НДС – 0%, 5% и 8% в зависимости от типа видов деятельности, продажи определенных товаров и оказания услуг.

Ставка 8% применяется для товаров, связанных с сельскохозяйственным производством, здравоохранением и услуг, связанных с культурой, спортом, отдыхом, пассажирским транспортом, строительством, реконструкцией, модернизацией, термомодернизацией и других.

Ставка налога в размере 5% применяется к основным продуктам питания (фруктам, овощам, хлебу, молочным продуктам), книгам и другим.

Ставка 0% применяется:

• при экспорте товаров (с подтверждением вывоза товаров за пределы ЕС),
• для доставки товаров в свободные зоны или таможенные склады,
• для международных транспортных услуг,
• к услугам, состоящим в ремонте, обработке, обработке или переработке товаров,
• на поставку и импорт судов, используемых для плавания в открытом море и перевозящих пассажиров за плату,
• на поставку и импорт средств воздушного транспорта и запасных частей к ним,
• для поставки товаров или услуг представительствам международных организаций.

Особые случаи определения ставки НДС применяются:

• для предпринимателей, оказывающих услуги легкового такси с возможностью налогообложения услуг в виде фиксированной (единовременной) выплаты (ставки) в размере 4% или по стандартной ставке 8%,
• для фермеров с получением единовременного возврата налога по единой ставке в размере 7%.

В настоящее время временно снижены ставки НДС:

• на продукты питания, облагаемые в настоящее время ставкой НДС 5% – до ставки 0%,
• на моторные топлива, т.е. дизельное топливо, автомобильный бензин, сжиженный нефтяной газ – со ставки 23% до ставки 8%,
• на удобрения, средства защиты растений, садовый грунт и другие средства, поддерживающие сельскохозяйственное производство – со ставки 8% до ставки 0%,
• на природный газ – до 0% ставки,
• на электроэнергию и тепло – до ставки 5%.

Группа компаний по НДС. С 1 июля 2022 года связанные компании одновременно финансово, экономически и организационно смогут рассчитываться совместно как один налогоплательщик, то есть поставка товаров и оказание услуг:

• осуществляемая участником одной группы НДС другому участнику той же группы НДС, не подлежит налогообложению;
• осуществляемая членом группы НДС субъекту, не входящему в эту группу НДС, считается осуществленной этой группой НДС;
• участнику группы НДС субъектом, не входящим в эту группу НДС, считается осуществленным для этой группы НДС.

Срок действия группы НДС не может быть менее 3 лет.

Налоговая отчетность по НДС. Налогоплательщики НДС предоставляют электронно налоговые декларации (JPK_VAT) с регистрационной частью (записи по покупкам и продажам) ежемесячно или ежеквартально.

Корректировочные расчеты по НДС должны быть произведены при изменении статуса плательщика НДС, то есть с выходом из активных плательщиков НДС или освобождением от уплаты НДС:

• если основные средства и нематериальные активы были приняты к налоговому вычету в размере более 15,000 злотых, период корректировки составляет 5 лет, считая с года, в котором они были приняты для использования в бизнесе (исключениями являются недвижимость и права на бессрочное пользование землей, для которых период корректировки составляет 10 лет),
• для основных средств и нематериальных активов стоимостью менее 15,000 злотых период корректировки составляет 12 месяцев,
• в случае товаров, запасов и материалов обязанность по внесению исправления распространяется на налогоплательщика независимо от их стоимости и срока, прошедшего с момента их приобретения. Корректировка вносится в декларацию по НДС за период, в котором изменился статус плательщика НДС.