Касса, кассовый аппарат или kasa fiskalna может быть как обязанностью при продажах товаров и услуг в Польше, так и не требовать ее использования. Касса используется обязательно, если осуществляются стационарные продажи для потребителей-физических лиц и фермеров* (B2C). Однако есть ряд исключений, когда касса может не использоваться: продажи для компаний-юридических лиц (B2B), Интернет-продажи, лимиты продаж, определенные виды деятельности и другие. Все основные условия использования кассы или kasy fiskalnej в Польше в 2025 году приводятся в нашей статье далее.

Что такое кассовый аппарат или kasa fiskalna?

Кассовый аппарат или налоговый кассовый аппарат (kasa fiskalna) является электронным устройством, которое регистрирует продажи товаров и услуг для учета налогов, подлежащих уплате в налоговую инспекцию.

Когда предприниматели обязаны использовать кассовый аппарат в своем бизнесе?

Согласно статье 111 Закона о НДС, это обязательство распространяется на предпринимателей-налогоплательщиков, продающих товары и услуги:

• физическим лицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью, то есть частным лицам-потребителям или в форме B2C,
• фермерам*, облагаемых налогом по фиксированной ставке (ryczałt), тем, кто продает собственную продукцию либо освобожден от уплаты НДС.

Таким образом, если продажи осуществляются другим компаниям, то есть в форме B2B, то требование к кассовому аппарату не применяется.

Какие есть льготы и освобождения от обязанности иметь кассовый аппарат?

В 2025 году доступны освобождения от регистрации продаж с помощью фискальной кассы согласно следующему распоряжению( rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17.12.2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2024 r. poz. 1902).

1. Продажи до 20 000 злотых.

Продавцы товаров или услуг могут воспользоваться субъективным освобождением от обязанности вести учет продаж с использованием кассового аппарата, если стоимость продаж частным лицам-потребителям и фермерам в предыдущем налоговом году не превышала 20 000 злотых.

Стоимость продаж рассчитывается пропорционально периоду осуществления этих видов деятельности помесячно в предыдущем налоговом году.

Срок действия освобождения истекает через два месяца после месяца, в котором был превышен лимит в 20 000 злотых. Этот период отсчитывается с конца месяца, в котором лимит был превышен. Например, превышение лимита произошло 5 марта 2025 года. С 1 июня 2025 года кассовый аппарат должен использоваться.

Обратите внимание, что суммы продаж по следующим наименованиям не должны включаться в данный лимит на продажи в размере 20 000 злотых:

• продажи, связанные с поставкой недвижимости,
• продажи, связанные с поставкой товаров и услуг, которые налогоплательщик классифицирует как основные средства или нематериальные активы, подлежащие амортизации,
• НДС к уплате.

2. Продажи и поставки товаров и услуг, оплаченных банковскими переводами.

Если продавец товаров или поставщик услуг получает полную оплату за их продажу или поставку через банковский (почтовый) перевод и есть документы, подтверждающие данный платеж.

3. Доставка товаров почтой или курьером.

Если продавец и поставщик товаров получает оплату через банковский (почтовый) перевод, и есть документы, подтверждающие данный платеж с данными покупателя (включая адрес), и присутствует конкретная предпринимательская деятельность этого продавца или поставщика товаров.

4. Продажи, связанные со следующими видами деятельности (объективные освобождения):

• поставка товаров и услуг налогоплательщиком (жилищным кооперативом) своим сотрудникам и членам кооперативов,
• продажа авиабилетов,
• продажи билетов в пассажирских перевозках,
• услуги столовых в образовательных учреждениях,
• азартные игры,
• поставка сельскохозяйственной продукции и оказание сельскохозяйственных услуг фермерами, работающими по фиксированной ставке (ryczałt) и пользующимися освобождением от НДС,
• поставка товаров и оказание услуг, которые классифицируются налогоплательщиком как основные средства или нематериальные активы, подлежащие амортизации,
• услуги, предоставляемые лично слепыми лицами с сертификатом о значительной или умеренной инвалидности, которые ведут собственный бизнес или нанимают слепых работников с сертификатом о значительной или умеренной инвалидности,
• поставка товаров и оказание услуг, осуществляемых по специальным процедурам – НДС ЕС и стран, не входящих в ЕС (OSS),
• дистанционная продажа импортных товаров, осуществляемая по специальной процедуре – НДС IOSS,
• почтовые и курьерские услуги,
• поставка товаров и оказание услуг налогоплательщиком, не зарегистрированным на территории Республики Польша, который пользуется освобождением от НДС в рамках процедуры освобождения для МСП,
• продажа билетов в общественном транспорте с использованием устройств, управляемых клиентом,
• гостиничные услуги и услуги размещения,
• телекоммуникационные услуги,
• финансовые и страховые услуги,
• услуги по аренде и управлению собственной или арендованной недвижимостью,
• нотариальные услуги,
• образовательные услуги,
• услуги автошкол,
• другие виды деятельности.

Как правило, перечисленные выше освобождения на использование кассы действуют до 31 декабря 2027 года.

Продажа каких товаров и услуг должна обязательно происходить с использованием фискальной кассы?

Товары или услуги, подлежащие обязательной регистрации на кассе, включают:

Товары:

• сжиженный нефтяной газ,
• детали двигателей автомобилей и мотоциклов, кузова автомобилей,
• табачные изделия, алкогольные напитки,
• парфюмерия и туалетная вода,
• компьютеры, электронные и оптические изделия, фотооборудование,
• товары, изготовленные из драгоценных металлов или содержащие их,
• зарегистрированные и незарегистрированные цифровые и аналоговые носители данных,
• моторное топливо и топливные добавки,
• товары, содержащие этиловый спирт >50%,
• уголь, брикеты и твердое топливо,
• товары, продаваемые через устройства самообслуживания, принимающие оплату монетами, банкнотами или безналичным способом.

Услуги:

• перевозка пассажиров и их ручной клади на такси,
• ремонт автомобилей и мопедов,
• налоговое консультирование,
• услуги, предоставляемые стационарными предприятиями общественного питания, в том числе сезонными,
• парикмахерские, салоны красоты и косметологические услуги.

Какие виды кассовых аппаратов используются?

Кассовые аппараты с электронной или бумажной записью данных постепенно выводятся из оборота.

В настоящее время используются онлайн-кассовые аппараты и виртуальные кассовые аппараты, которые могут подключаться к Центральному хранилищу кассовых аппаратов. Центральное хранилище касс собирает фискальные поступления, ежедневные отчеты, события, связанные с кассовыми аппаратами, и информацию о периодических проверках. Чеки, выданные онлайн-кассовым аппаратом, могут быть доставлены покупателю в бумажном или электронном виде.

Виртуальные кассовые аппараты – это программное обеспечение, которое предприятия устанавливают на планшет, компьютер или смартфон. Устройство, на которое устанавливается виртуальный кассовый аппарат, должно иметь возможность подключаться к принтеру и печатать чеки. Каждому чеку присваивается уникальный идентификатор.

При покупке кассы предприниматель имеет право на налоговую льготу. Льгота предоставляется в размере 90% от цены кассового аппарата, но не более 700 злотых и предоставляется только при покупке онлайн-кассового аппарата и начале его использования в течение шести месяцев с момента начала учета продаж.

Налогоплательщики, начавшие учет сумм налога с продаж и налога на добавленную стоимость в установленные сроки, могут вычесть из этого налога сумму, потраченную на приобретение каждого зарегистрированного кассового аппарата на дату начала (или обязательства) учета, в размере 50% от его покупной цены (за вычетом налога), но не более 2500 злотых.

Перед началом использования кассового аппарата необходимо пройти фискализацию и получить регистрационный номер. Фискализация позволяет правильно регистрировать операции продаж и выдавать чеки. Фискализация выполняется авторизованным сервисным специалистом, который сообщает данные вашего кассового аппарата руководителю налоговой инспекции.

Какие штрафы существуют за не установку кассового аппарата?

Налогоплательщики, обязанные использовать и не использующие кассовый аппарат, теряют право на уменьшение суммы налога на добавленную стоимость на сумму, эквивалентную 30% от входного налога на приобретение товаров и услуг.

Если по причинам, не зависящим от налогоплательщика, учет сумм налогов с использованием кассовых аппаратов невозможен, налогоплательщик обязан использовать резервный кассовый аппарат. В случае если продажи невозможны с резервным кассовым аппаратом, налогоплательщик не может совершать их продажу.

Какие обязанности владельца кассового аппарата?

Предприниматель – владелец кассового аппарата обязан:

• выдавать оригинал чека покупателю,
• подготавливать ежедневный отчет в конце торгового дня (не позднее начала продаж следующего дня),
• составлять ежемесячный финансовый отчет (в конце месяца),
• проводить техническую проверку кассового аппарата авторизованным сервисным центром каждые 25 месяцев (в противном случае предприниматель рискует вернуть льготный налоговый вычет),
• вести отчеты (за 5 лет с конца налогового года, в котором они были составлены) и копий чеков (за 2 года с конца налогового года, в котором они были выданы) в надлежащем состоянии.

На государственном портале приведена полезная информация о фискальных кассах в Польше.

По ссылке в нашей статье мы подробно рассматриваем требования к обязанности кассового аппарата в электронной коммерции: Интернет-продажах и онлайн-продажах в Польше.