Minimalne składki ZUS na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorców w 2025 roku będą niższe w związku z obniżeniem podstawy ich naliczania w oparciu o minimalne wynagrodzenie dla przedsiębiorców płacących podatki według skali podatkowej, podatku liniowego i karty podatkowej. Minimalna składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9%, ale obliczana jest na poziomie 75% minimalnego wynagrodzenia.

Przedsiębiorcy na skali podatkowej płacą składkę na ubezpieczenie zdrowotne od od osiąganych dochodów według skali podatkowej. Jeżeli w 2025 r. dochód nie przekroczą minimalnego wynagrodzenia, które wynosi 4666 zł miesięcznie, wówczas składka na ubezpieczenie zdrowotne będzie opłacana od 75% minimalnego wynagrodzenia. Miesięczna składka na ubezpieczenie zdrowotne w 2025 roku według skali podatkowej nie może być niższa niż:

• za styczeń 2025 r.: 286,34 zł (4242 × 75% × 9%),
• za okres luty – grudzień 2025 r.: 314,96 zł (4666 × 75% × 9%).

Przedsiębiorcy na skali podatkowej płacą składkę na ubezpieczenie zdrowotne od od osiąganych dochodów według skali podatkowej. Jeżeli w 2025 r. dochód nie przekroczą minimalnego wynagrodzenia, które wynosi 4666 zł miesięcznie, wówczas składka na ubezpieczenie zdrowotne będzie opłacana od 75% minimalnego wynagrodzenia. Miesięczna składka na ubezpieczenie zdrowotne w 2025 roku według skali podatkowej nie może być niższa niż:

• za styczeń 2025 r.: 286,34 zł (4242 × 75% × 9%),
• za okres luty – grudzień 2025 r.: 314,96 zł (4666 × 75% × 9%).

Rok składkowy dla celów składki zdrowotnej na podatkach ogólnym i liniowym trwa od 1 lutego 2024 roku do 31 stycznia roku 2025.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne dla podatników płacących podatek liniowy będzie opłacana także od 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2025 roku i wyniesie 314,96 zł w przypadku dochodów nieprzekraczających minimalnego wynagrodzenia. W przypadku przekroczenia minimalnego wynagrodzenia pobierane będą składki na ubezpieczenie w wysokości 4,9% kwoty dochodu za poprzedni miesiąc (liczonej narastająco). Minimalna miesięczna składka na ubezpieczenie zdrowotne w 2025 roku z podatkiem liniowym wynosi:

• za styczeń 2025 r.: 286,34 zł (4242 × 75% × 9%),
• za okres luty – grudzień 2025 r.: 314,96 zł (4666 × 75% × 9%).

W przypadku roku dotyczącego celów ubezpieczeniowych obowiązują te same zasady, co w przypadku roku w ramach skali podatkowej.

W przypadku karty podatkowej, składka na ubezpieczenie zdrowotne jest stała i wynosi 9% minimalnego wynagrodzenia. W 2025 roku składka naliczana będzie od 75% minimalnego wynagrodzenia i wyniesie 314,96 zł.

Przedsiębiorcy płacący podatek w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stosują same wyliczenia dla składek na ubezpieczenie zdrowotne, co w roku 2024. Składkę na ubezpieczenie zdrowotne oblicza się na podstawie przeciętnego wynagrodzenia za IV kwartał 2024 roku w trzech progach, jak w poniższej tabeli.

Tabela. Składki na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorcy – ryczałt – w 2025 r., zł.

Na tej formie opodatkowania przedsiębiorca może wybrać sposób naliczania składki zdrowotnej:

• na podstawie przychodów bieżących,
• na podstawie przychodów ubiegłorocznych.

W przypadku karty podatkowej i podatku w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych rok ubezpieczenia pokrywa się z rokiem kalendarzowym, czyli od 1 stycznia do 31 grudnia 2025 roku.

Ważną zmianą związaną ze składkami na ubezpieczenie zdrowotne od 2025 roku jest to, że dochód ze sprzedaży środka trwałego nie będzie już uwzględniany przy naliczaniu i opłacaniu składki na ubezpieczenie zdrowotne.