Od 1 kwietnia 2026 r. wszyscy podatnicy w Polsce muszą wystawiać faktury za pośrednictwem krajowego systemu fakturowania elektronicznego (KSeF). Istnieje lista wyjątków, które albo odraczają wejście do tego systemu do 2027 r., albo zwalniają z tego obowiązku określone kategorie podatników lub czynności gospodarczych. Zostało to pokrótce omówione poniżej.

Z wystawiania faktur za pośrednictwem KSeF zwolnione są następujące kategorie osób:

• Podatnicy nieposiadający siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce,
• Podatnicy posiadający stały miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, ale niebiorący udziału w transakcji,
• Przedsiębiorcy wystawiający faktury konsumentom (B2C),
• Przedsiębiorcy wystawiający faktury rolnikom prowadzącym działalność ryczałtową w ich imieniu.

W tych przypadkach możliwe jest dobrowolne fakturowanie za pośrednictwem KSeF.

Zwolnienia z KSeF w ramach procedur szczególnych:

• Procedury OSS (w tym procedury spoza UE),
• Procedury IOSS dla importu,
• Procedury dla jednorazowego międzynarodowego przewozu drogowego osób.

Faktury niewprowadzone do systemu KSeF:

• bilety jednorazowe na autostrady płatne, pociągi, autobusy, promy lub samoloty,
• usługi zwolnione z VAT, w tym transakcje finansowe, bankowe, ubezpieczeniowe, kredytowe i obrót papierami wartościowymi,
• faktury w procedurze samofakturowania, jeśli ani sprzedawca, ani nabywca nie są identyfikowani polskim numerem NIP.

Od 1 stycznia 2027 r. obowiązek wystawiania faktur VAT będzie dotyczył podatników VAT o przychodach brutto do 10 000 zł miesięcznie.

Od 2027 r. wygaśnie możliwość wystawiania faktur papierowych i faktur z kas fiskalnych dla sprzedaży B2B.