W przypadku eksportu towarów z Polski, które są przewożone lub wysyłane poza Unię Europejską, może obowiązywać preferencyjna stawka VAT 0%. Jednym z warunków zastosowania tej stawki jest komunikat IE-599. Formularz ten oraz warunki stosowania preferencyjnej stawki VAT 0% zostaną omówione szerzej w naszym artykule.

Eksport towarów wysyłanych lub transportowanych z Polski poza Unię Europejską podlega opodatkowaniu VAT. Eksport towarów może być opodatkowany obniżoną stawką 0%, ale wymaga to spełnienia określonych warunków i uzyskania dokumentów potwierdzających wywóz towarów. Jednym z takich dokumentów jest komunikat IE-599.

Aby dostawa towarów została uznana za eksport, muszą zostać spełnione następujące warunki:

• wywóz towarów musi rozpocząć się z terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
• dokumenty potwierdzające wywóz towarów muszą być dostępne przed upływem terminu złożenia deklaracji podatkowe.

Wywóz towarów z terytorium Rzeczypospolitej Polskiej musi odbywać się w sposób ciągły pod względem transportu i przemieszczania towarów. Przemieszczenie towarów na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej poza procedurą składu celnego nie będzie uznawane za wywóz towarów.

Dokumentami potwierdzającymi wywóz towarów są:

• dokument elektroniczny pobrany z systemu informatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo wydruk tego dokumentu poświadczony przez właściwy organ celny,
• dokument elektroniczny pobrany z systemu informatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych poza tym systemem, pod warunkiem zapewnienia jego autentyczności,
• zgłoszenie wywozowe w formie pisemnej, zarejestrowane, złożone poza systemem informatycznym służącym do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia poświadczona przez właściwy organ celny.

W UE i Polsce funkcjonuje System Kontroli Eksportu (the Export Control System, ECS), który przetwarza zgłoszenia celne eksportowe. Ten elektroniczny system generuje komunikaty celne dotyczące poszczególnych etapów odprawy celnej towarów. Na przykład:

• Komunikat IE-515 dotyczy zgłoszenia towarów do eksportu,
• Komunikat IE-518 dotyczy wyników kontroli przeprowadzonej przez Urząd Celny Eksportu,
• Komunikat IE-529 dotyczy zwolnienia towarów do eksportu,
• Komunikat IE-599 dotyczy potwierdzenia odprawy eksportowej lub odmowy odprawy eksportowej.

Komunikat IE-599 jest podpisany elektronicznie przez system ECS i ma postać pliku XML. Po wygenerowaniu komunikat IE-599 jest wysyłany na adres e-mail podany w zgłoszeniu eksportowym (IE-515).

Powiadomienie IE-599 może zostać odebrane z innego kraju, a stawka VAT 0% nadal będzie obowiązywać.

Kluczowym momentem dla zakwalifikowania tej transakcji jako eksportu towarów, do którego stosuje się stawkę 0%, jest rozpoczęcie transportu z Polski. Nie ma znaczenia, czy krajem eksportu towarów jest inne państwo członkowskie UE. W takiej sytuacji dokumentem potwierdzającym eksport towarów będzie komunikat IE-599, który zawiera adnotację wskazującą właściwy urząd celny dla eksportu, znajdujący się w innym państwie członkowskim UE.

Podobna sytuacja ma miejsce w przypadku eksportu pośredniego, o którym mówiliśmy w naszym artykule. Przepisy dotyczące podatku VAT zezwalają na eksport towarów transportowanych przez lub na rzecz dostawcy (eksport bezpośredni) albo przez lub na rzecz nabywcy znajdującego się poza granicami kraju (eksport pośredni). W przypadku eksportu pośredniego, czyli gdy transport jest organizowany przez nabywcę z państwa trzeciego lub inną osobę prawną działającą w jego imieniu, w praktyce może być możliwe dokonanie odprawy celnej towarów w urzędzie celnym znajdującym się w państwie członkowskim UE innym niż Polska. W takiej sytuacji powiadomienie IE-599 będzie zawierało informacje o właściwym urzędzie celnym przy wyprowadzeniu, znajdującym się w innym państwie członkowskim UE.

Powiadomienie IE-599 nie zawsze wskazuje na zastosowanie stawki VAT 0%. Jeżeli towary nie opuściły terytorium UE i występuje kod B1, wówczas towary nie są faktycznie eksportowane.

Ważne jest zapewnienie spójności danych zawartych w komunikacie IE-599, w tym identyfikacji eksportowanych towarów, nazw dostawców i nabywców oraz wartości eksportu.

Poniższy artykuł zawiera szczegółowe informacje na temat eksportu towarów wraz z odpowiednimi przykładami.

Link prowadzi do kilku powiązanych artykułów na portalu dla przedsiębiorców w Polsce.

Podstawa: art. 5 Ustawa z dnia 11.03.2025 r. o podatku od towarów i usług.