При экспорте товаров из Польши, которые транспортируются или отправляются за пределы Европейского Союза, может применяться льготная ставка НДС 0%. Одним из условий использования данной ставки является уведомление (форма) IE-599. Об этой форме и условиях применения льготной ставки НДС 0% – в нашей статье далее.

Экспорт товаров, отправляемых или транспортируемых из Польши за пределы Европейского Союза, подлежит обложению НДС. Экспорт товаров может облагаться льготной ставкой 0%, для этого необходимо выполнение ряда условий и получение документов, подтверждающих экспорт товаров. Одним из таких документов является уведомление IE-599.

Чтобы поставка товаров могла относиться к экспорту, необходимо:

• начало экспорта товаров с территории Республики Польша,
• наличие документов, подтверждающих экспорт товаров, до истечения срока подачи налоговой декларации.

Экспорт товаров с территории Республики Польша должен быть непрерывным в значении транспортировки и перемещения товаров. Перемещение товаров на территорию другого государства ЕС вне процедуры таможенного склада не будет относиться к экспорту товаров.

Виды документов, подтверждающих экспорт товаров, включают:

• электронный документ, полученный из ИТ-системы, используемой для обработки экспортных деклараций, или распечатка этого документа, заверенная компетентным таможенным органом,
• электронный документ из ИТ-системы, используемой для обработки экспортных деклараций, полученный вне этой системы, при условии обеспечения его подлинности,
• экспортная декларация в письменной, зарегистрированной бумажной форме, представленная вне ИТ-системы, используемой для обработки экспортных деклараций, или ее копия, заверенная компетентным таможенным органом.

В ЕС и Польше действует система ECS (Export Control System), в которой происходит обработка таможенных экспортных деклараций. В этой электронной системе формируются таможенные сообщения относительно отдельных этапов таможенного оформления товаров. Например:

• сообщение IE-515 касается декларирования товаров для экспортной процедуры,
• сообщение IE-518 касается результатов проверки, проведенной Таможенным управлением по вывозу,
• сообщение IE-529 касается выпуска товаров для экспортной процедуры,
• сообщение IE-599 касается подтверждения вывоза товаров или отказа в разрешении на вывоз товаров.

Сообщение IE-599 имеет электронную подпись системы ECS и представляет собой XML-файл. После формирования сообщение IE-599 отправляется на адрес электронной почты, указанный в экспортной декларации (IE-515).

Уведомление IE-599 может быть получено из другой страны, применение ставки НДС 0% при этом сохраняется.

Ключевым моментом для классификации данной транзакции как экспорта товаров, для которого может применяться ставка 0%, является начало транспортировки из Польши. Тот факт, что страной вывоза товаров является другое государство-член ЕС, не имеет значения. В такой ситуации документом, подтверждающим экспорт товаров, будет сообщение IE-599, содержащее примечание о компетентном таможенном органе по вывозу, расположенным в другом государстве-члене ЕС.

Такая же ситуация возникает в случае косвенного экспорта, о котором мы писали в нашей статье. Закон о НДС допускает экспорт товаров, перевозимых как поставщиком или от его имени (прямой экспорт), так и покупателем или от его имени, находящимся за пределами страны (косвенный экспорт). В случае косвенного экспорта, то есть, когда перевозка организуется покупателем из третьей страны или другим юридическим лицом, действующим от его имени, на практике может быть возможно, что товары проходят таможенное оформление в таможенном органе, расположенном в государстве-члене ЕС, отличном от Польши. В такой ситуации уведомление IE-599 будет содержать информацию о компетентном таможенном органе на выходе, расположенном в другом государстве-члене ЕС.

Сообщение IE-599 не всегда может означать применение ставки НДС 0%. Если товары не покинули территорию ЕС и присутствует код B1, то товары фактически являются не экспортированными.

Важно обеспечить согласованность данных, содержащихся в сообщении IE-599, в том числе идентификацию экспортируемых товаров, наименование поставщиков и покупателей, стоимость экспорта.

В следующей статье приводится подробная информация о вывозе товаров с соответствующими примерами.

По ссылке приведены несколько тематических статей на портале для предпринимателей в Польше.

Podstawa: art. 5 Ustawa z dnia 11.03.2025 r. o podatku od towarów i usług.