Когда целесообразно выбрать совместное налоговое урегулирование с супругом? Совместное декларирование доходов для налогов, как правило, выгодно, когда «общий» налог на доходы налогоплательщика и супруга меньше суммы их отдельных налогов. Однако есть и ситуации, когда более выгоден отдельный налоговый расчет. В этой статье подробнее об условиях совместного налогового урегулирования.

Доходы супругов подлежат раздельному налогообложению. При соблюдении таких условий как, наличие брака, совместного имущества в течение налогового года и статуса налогового резидента, доходы супругов могут облагаться налогом совместно. Для этого в годовой налоговой декларации делается заявление одним из супругов. Помимо ранее поданной отдельной декларации о подоходном налоге каждым из супругов, впоследствии можно подать корректировочнуюгодовую декларацию с указанием на совместное урегулирование.

Совместное налоговое урегулирование применяется если один из супругов в налоговом году не получил дохода из источников, в соответствии с которым он должен облагаться или получил доход в размере, не требующем уплаты налога (до 30,000 злотых в 2022 году) или понес убытки, например, от предпринимательской деятельности, облагаемой налогом на общих основаниях.

Для совместной подачи супругами декларации PIT-37(36) следует соблюдать условия, что ни один из супругов не применяет линейный налог (PIT-36L), единый (паушальный) налог (PIT-28), тоннажный налог, налог в области судостроения и реконструкции судов. Исключением является налогообложение доходов от аренды (PIT-28), осуществляемой вне предпринимательской деятельности.

В случае супруга(ов)-предпринимателей совместный расчет применяется только тогда, когда они оба рассчитываются по общим правилам.

Для использования налогового вычета в течение налогового года супруги могут воспользоваться уменьшенной стоимостью авансов с подоходного налога. Налогоплательщик (работник) может подать декларацию PIT-2 работодателю о том, что за данный год он намерен облагать налогом доход вместе с супругой. В этом случае, если доход налогоплательщика за текущий год:

• не превысит 120,000 злотых, а супруг не получает никакого дохода (кроме пенсии по случаю потери кормильца) – в такой ситуации авансы за все месяцы года составляют 12% от дохода, полученного в данном месяце, и работодатель уменьшает его дополнительно (т.е. дважды) за каждый месяц на сумму, равную 1/12 суммы, уменьшающей налог (300 злотых),
• превысит 120,000 злотых, а супруг не получает никакого дохода или доход супруга находится в нижнем диапазоне налоговой шкалы - в такой ситуации авансы за все месяцы налогового года составляют 12% дохода, полученного в данном месяце, и работодатель применяет уменьшающую сумму налога (300 злотых).

Совместный расчет для налогоплательщиков происходит в 2 этапа. (1) Первоначально рассчитывается индивидуальный доход каждого супруга за минусом отчислений на социальное страхование, необлагаемых налогом расходов и налоговых льгот, вычитаемых из дохода. Далее эти суммы суммируются как совместный доход супругов.

(2) Затем общий доход супругов делиться на 2, и к каждой части применяется налоговая ставка. К полученной сумме налога применяются вычеты по налогу на доходы физических лиц. Полученный налог умножается на два.

Совместная налоговая декларация дает преимущества:

1. Супругам, один из которых зарабатывает мало, а другой супруг зарабатывает намного больше, находясь на втором пороге налоговой шкалы (> 120,000 злотых). Усреднение их доходов может дать налоговую выгоду за счет применения ставки 12% к каждой половине дохода.

Пример. Налогоплательщик и супруг(а) намерены использовать совместный налоговый расчет. Доход налогоплательщика составляет 160,000 злотых, доход супруга(и) налогоплательщика – 40,000 злотых. Если супруги делает отдельный расчет, то они рассчитывают налоги отдельно.

160,000 – 21,936 (взносы на социальное страхование) – 3,000 (расходы, связанные с получением дохода) = 135,064 злотых; налог 15,620.48 злотых = 10.800 + 32% * 15,064

40,000 – 5,484 (взносы на социальное страхование) – 3,000 (расходы, связанные с получением дохода) = 31,516 злотых; налог 781.92 злотых = 31,516 * 12% – 3,600

Общий налог составит 16,402.4 злотых.

Если налогоплательщик и супруг(а) выберут совместный налоговый расчет – налог будет рассчитываться следующим образом.

31,516 + 135,064 = 166,580 злотых

166,580 / 2 = 83,290 злотых

Налог от 12,789.6 злотых = 83,290 x 12% – 3,600 злотых = 6,394.8 x 2

Выбор совместного налогообложения сэкономил 3,612.8 злотых (16,402.4 – 12,789.6).

2. Когда один из супругов вообще не зарабатывает – то он не может воспользоваться суммой, уменьшающей налог. В случае совместного налогового урегулирования - уменьшающая сумма (3,600 злотых в год) дополнительно уменьшит совместный заработок. Эта сумма будет вычтена из каждой половины заработка работающего супруга, то есть будет она не будет «потеряна» и вычитается двойное количество.

Нейтральной с точки зрения экономии будет ситуация, когда супруги (после вычетов из доходов), получают доход нетто в размере до 120,000 злотых: «совместный» налог будет таким же, как и при подаче двух отдельных деклараций. То есть, когда оба супруга облагаются налогом по одинаковой налоговой ставке и имеют доход выше 30,000 злотых – тогда они имеют право на одинаковую сумму, уменьшающую налог, и совместный налоговый расчет не принесет супругам дополнительных выгод.