Od 2025 roku największe firmy w Polsce będą zobowiązane do składania raportów przychodów, kosztów i środków trwałych w formie pliku strukturalnego. Od 2026 roku wymóg ten obejmie również inne firmy będące podatnikami VAT. W naszym artykule omawiamy szczegóły dotyczące formularza JPK_CIT (JPK_KR_PD/JPK_ST_KR), terminy jego składania oraz inne powiązane aspekty.

Od 2026 roku większość firm w Polsce będzie zobowiązana do składania raportów przychodów i kosztów (JPK_CIT) na podstawie ewidencji księgowej i podatkowej. Raport ten umożliwi przeprowadzanie kontroli podatkowych, kontroli przychodów i kosztów, ewidencji środków trwałych oraz odpisów amortyzacyjnych.

Cechy formularza JPK_CIT (JPK_KR_PD/JPK_ST_KR).

Formularz JPK_CIT (JPK_KR_PD/JPK_ST_KR) udostępnia ewidencję księgową firmy w ustrukturyzowanym formacie XML. Raport zawiera:

• Ewidencję księgową (JPK_KR),
• Ewidencję środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych,
• Dane służące do obliczenia podatku dochodowego od osób prawnych,
• Informacje umożliwiające uzgodnienie wyników bilansowych z wynikami podatkowymi.

Firmy będą zobowiązane do przekazywania tych danych w następujących formularzach:

• JPK_KR_PD (Księgi rachunkowe),
• JPK_ST_KR (Ewidencja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych).

Dodatkowe dane wprowadzane do ksiąg rachunkowych w celu generowania raportów w postaci plików JPK CIT obejmują:

• numer identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika, o ile został nadany,
• numer identyfikacyjny faktury w Krajowym Systemie Faktur Elektronicznych (KSeF), o ile został nadany w dniu złożenia ksiąg rachunkowych,
• znaczniki identyfikujące konta księgowe,
• dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub odpisanie określonego środka trwałego lub wartości niematerialnych i prawnych z ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych,
• różnicę między wynikiem finansowym ustalonym na podstawie przepisów o rachunkowości a podstawą opodatkowania ustaloną na podstawie przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych (różnice trwałe, dochód niepodlegający opodatkowaniu, przychód niepodlegający ujęciu w księgach rachunkowych, pozostałe różnice).

Inne dodatkowe dane dla plików JPK_KR_PD i JPK_ST_KR.

Okresy przejściowe.

O okresach przejściowych dla składania tego sprawozdania pisaliśmy w naszym artykułe z 2024 roku.

Pierwsze sprawozdania za 2025 rok zostały złożone w 2026 roku dla podatników o przychodach przekraczających 50 mln euro (w 2025 roku).

Pozostali podatnicy CIT (w tym podatnicy VAT składający deklaracje JPK_V7) przygotują te sprawozdania 1 stycznia 2026 roku i złożą je w 2027 roku.

Pozostali podatnicy (podatnicy VAT nieaktywni) przygotują te sprawozdania 1 stycznia 2027 roku.

Terminy składania sprawozdań.

Plik JPK_CIT za 2026 r. należy złożyć do właściwego dla podatnika urzędu skarbowego do 31 marca 2027 r.

Zwolnienie z obowiązku składania formularza.

Z obowiązku składania JPK_CIT zwolnieni są:

• podatnicy zwolnieni z podatku na podstawie ustawy (art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o Podatku Dochodowym od Osób Prawnych), z wyłączeniem fundacji rodzinnych, w tym: jednostki budżetowe, państwowe fundusze celowe, jednostki samorządu terytorialnego, fundusze inwestycyjne i inne,
• podatnicy uzyskujący dochody zwolnione z podatku na podstawie ustawy (art. 27a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o Podatku Dochodowym od Osób Prawnych), w tym: dochody ze zbycia całości lub części nieruchomości wchodzących w skład gospodarstw rolnych, dochody uzyskane poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dochody z działalności statutowej w dziedzinie nauki, edukacji, ochrony środowiska i inne,
• podatnicy prowadzący uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów, np. niektóre organizacje pozarządowe.

Składanie tego formularza dla określonych grup podatników i ich jednostek organizacyjnych (spółek dominujących i zależnych, grup skonsolidowanych i podatkowych grup kapitałowych) wiąże się z szeregiem specyficznych aspektów, które należy uwzględnić.

Pliki JPK muszą być tworzone za pomocą oprogramowania księgowego i przesyłane bezpośrednio z tego oprogramowania. Składanie można również wykonać za pomocą aplikacji JPK WEB Client.

Szczegółowym wymogom dotyczącym tego formularza sprawozdawczego poświęcony jest artykuł na portalu rządowym.

Informacje na temat składania podobnego formularza dla przedsiębiorców (jednoosobowa działalność gospodarcza, jdg) JPK_PKPiR dostępne są w naszym artykule.