С 2025 года вступила в силу обязанность крупнейших компаний в Польше формировать отчет по доходам, расходам и основным средствам в форме структурированного файла. С 2026 года такая обязанность распространяется на остальные компании, являющиеся налогоплательщиками VAT. Особенности формы JPK_CIT (JPK_KR_PD/JPK_ST_KR), сроки ее предоставления и другие относящиеся к этой форме аспекты мы рассматриваем в нашей заметке.

С 2026 года большинство компаний в Польше обязаны будут формировать отчет по доходам и расходам JPK_CIT (JPK_KR_PD/JPK_ST_KR) на основе бухгалтерских и налоговых записей. Данный отчет позволит проводить налоговые проверку и аудит доходов и расходов, реестра основных средств и амортизационных отчислений.

Особенности формы JPK_CIT (JPK_KR_PD/JPK_ST_KR).

Форма JPK_CIT (JPK_KR_PD/JPK_ST_KR) включает предоставление бухгалтерских записей компании в структурированном формате xml. Отчет включает:

• бухгалтерские записи (JPK_KR),
• записи об основных и нематериальных активах,
• данные, используемые при расчете налога на прибыль компании,
• информацию, позволяющую сопоставлять результаты баланса с налоговыми результатами.

Компании должны будут предоставить эти данные в формах:

• JPK_KR_PD (бухгалтерские книги),
• JPK_ST_KR (реестр основных и нематериальных активов).

Дополнительные данные, которые добавляются в бухгалтерские книги для формирования отчетов в форме файлов JPK CIT, включают:

• налоговый идентификационный номер контрагента налогоплательщика, если таковой присвоен,
• идентификационный номер счета-фактуры в Национальной системе электронных счетов-фактур (KSeF), если таковой присвоен на дату подачи бухгалтерской книги,
• теги, идентифицирующие счета бухгалтерской книги,
• данные, подтверждающие приобретение, производство или списание определенного основного или нематериального актива из реестра основных и нематериальных активов,
• разницу между финансовым результатом, определенным на основе бухгалтерских правил, и налоговой базой, определенной на основе правил корпоративного подоходного налога (постоянные разницы, необлагаемые налогом доходы, доходы, не подлежащие признанию в бухгалтерских книгах, другие разницы).

Другие дополнительные данные для файлов JPK_KR_PD и JPK_ST_KR.

Переходные периоды.

О переходных периодах для подачи данного отчета мы писали в 2024 году в нашей статье.

Первые отчеты за 2025 года были поданы в 2026 году для налогоплательщиков с поступлениями выше 50 млн евро (в 2025 г.).

Остальные налогоплательщики CIT (к которым относятся налогоплательщики VAT, которые подают декларации JPK_V7) формируют данные отчеты от 1 января 2026 года и подают их в 2027 г.

Остальные плательщики (неактивные плательщики VAT) формируют эти отчеты от 1 января 2027 года.

Сроки отправки отчета.

Файл отчета JPK_CIT за 2026 года присылается в соответствующую налоговую инспекцию налогоплательщика до 31 марта 2027 г.

Освобождение от обязанности подачи формы.

Следующие налогоплательщики освобождаются от обязанности JPK_CIT:

• налогоплательщики, освобожденные от налога в соответствии с законом (art. 6 ust. 1 Ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych), за исключением семейных фондов, в том числе: бюджетные организации, государственные фонды, органы местного самоуправления, открытие инвестиционные фонда и другие,
• налогоплательщики, получающие доходы, освобожденные от налога в соответствии с законом (art. 27a Ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych), в том числе: доходы от продажи всей или части недвижимости, входящей в состав сельского хозяйства, доходы, полученные за пределами территории Республики Польша, доходы от уставной деятельности в сфере науки, образовательной деятельности, охране окружающей среды и другие,
• налогоплательщик, ведущие упрощенный учет доходов и расходов, например, некоторые неправительственные организации.

Существует ряд особенностей для подачи данной формы для отдельных групп налогоплательщиков и их организационных подразделений (головных и дочерних компаний, консолидированной группы, налоговой группы), которые необходимо принимать во внимание.

Файлы JPK должны быть созданы с использованием бухгалтерского программного обеспечения и отправлены непосредственно из этого программного обеспечения. Отправка также может осуществляться с помощью приложения JPK WEB Client.

Статья на государственном портале посвящена подробным условиям такой формы отчета.

Информация о подаче аналогичной формы для предпринимателей (jednoosobowa działalność gospodarcza, jdg) JPK_PKPiR – в нашей статье.