Если компания впервые начинает предпринимательскую деятельность, она может воспользоваться предусмотренной налоговой льготой в Польше – налоговым кредитом. Что представляет собой налоговый кредит? Какие условия должна выполнить компания, чтобы получить такую налоговую льготу? На эти и другие вопросы мы отвечаем в нашей статье.

Что такое налоговый кредит?

Налоговый кредит представляет собой налоговую льготу для компаний, начинающих предпринимательскую деятельность. Эта льгота позволяет отсрочить уплату налога на доходы за выбранный год.

Как действует эта льгота?

При начале предпринимательской деятельности компания не уплачивает налог на доходы, полученные в первый год начала ведения деятельности. Фактически компания не уплачивает авансовые платежи по налогу на доходы в течение этого года.

При этом сумма налога, причитающаяся с дохода за этот год, распределяется на последующие пять лет. То есть налог уплачивается пятью равными долями (по 20% каждая) – при подаче налоговых деклараций за пять последовательных налоговых лет, следующих за годом применения освобождения.

Как определяется «год начала деятельности»?

На данную налоговую льготу можно подать заявление в году, следующем за:

1) годом начала деятельности, при условии, что она осуществлялась в течение не менее 10 полных месяцев в году ее начала,

или

2) двумя годами, следующими за годом начала такой деятельности, если условие, указанное в пункте 1, не было выполнено.

Какая компания является компанией, начинающий предпринимательскую деятельность?

Компания признается начинающей деятельность, если она создана как полностью новый субъект права в течение своего первого налогового года.

Компания не может быть создана в результате слияния, разделения или трансформации других юридических лиц. При этом активы компании присутствуют только в денежной форме или составляют менее 10,000 евро (в польских злотых) исходя из среднего обменного курса евро, установленного Национальным банком Польши.

Какие условия должна выполнить компания при подаче заявки на налоговый кредит?

Компания, подающая заявление на получение данной льготы, должна:

• Иметь статус малого налогоплательщика,
• Обеспечивать занятость не менее 5 человек на основании трудовых договоров,
• Средний месячный доход должен составлять сумму, эквивалентную не менее 1000 евро (в польских злотых), исходя из среднего обменного курса евро, установленного Национальным банком Польши,
• Иметь активы более 10000 евро (в польских злотых), исходя из среднего обменного курса евро, установленного Национальным банком Польши. При этом в активах не должно быть оборудования из I или II групп классификации основных средств (Klasyfikacja Środków Trwałych).

Как воспользоваться данной льготой?

Компания должен подать письменное заявление о намерении воспользоваться налоговой льготой в налоговую инспекцию в срок до 20-го числа первого месяца того налогового года, в котором планирует использовать это освобождение.

Какая налоговая декларация подается?

По окончании налогового года компания обязана подать годовую налоговую декларацию по форме CIT-8.

Включается ли эта льгота в помощь типа de minimis?

Данная льгота включается в помощь типа de minimis, то есть ее стоимость учитывается в рамках установленного для компании лимита на получение такой помощи.

Преимущества налогового кредита?

Налогоплательщики, которые им пользуются, уплачивают налог на доходы за соответствующий налоговый год в течение последующих 5-ти лет, то есть позже, чем это происходило бы при применении стандартных налоговых правил.

Использование налогового кредита не влечет за собой дополнительных сборов или процентов, что делает его более выгодным, чем банковский кредит.

Условия предоставления налогового кредита по налогу на доходы физических лиц в Польше мы рассматриваем в другой нашей статье.

Основание: Art. 25 ust. 11–13 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (PIT).