Если предприниматель впервые начинает предпринимательскую деятельность, он может воспользоваться предусмотренной налоговой льготой в Польше – налоговым кредитом. Что представляет собой налоговый кредит? Какие условия должен выполнить предприниматель, чтобы получить такую налоговую льготу? На эти и другие вопросы мы отвечаем в нашей статье.

Что такое налоговый кредит?

Налоговый кредит представляет собой налоговую льготу для физических лиц, начинающих предпринимательскую деятельность (за исключением сельскохозяйственной деятельности). Эта льгота позволяет отсрочить уплату налога на доходы физических лиц за выбранный год.

Как действует эта льгота?

При начале предпринимательской деятельности предприниматель (jdg) не уплачивает налог на доходы, полученные в первый год начала ведения деятельности. Фактически предприниматель не уплачивает авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц в течение этого года.

При этом сумма налога, причитающаяся с дохода за этот год, распределяется на последующие пять лет. То есть налог уплачивается пятью равными долями (по 20% каждая) – при подаче налоговых деклараций за пять последовательных налоговых лет, следующих за годом применения освобождения.

Как определяется «год начала деятельности предпринимателя»?

На данную налоговую льготу можно подать заявление в году, следующем за:

1) годом начала деятельности, при условии, что она осуществлялась в течение не менее 10 полных месяцев в году ее начала,

или

2) двумя годами, следующими за годом начала такой деятельности, если условие, указанное в пункте 1, не было выполнено.

Кто является начинающим предпринимателем?

Начинающим предпринимателем является физическое лицо, открывающее бизнес (не связанный с сельским хозяйством), в том числе то, которое не занималось предпринимательской деятельностью в течение последних 3 лет.

Какие условия должен выполнить предприниматель при подаче заявки на налоговый кредит?

Предприниматель, подающий заявление на получение данной льготы, должен:

• Иметь статус малого налогоплательщика,
• Обеспечивать занятость не менее 5 человек на основании трудовых договоров,
• Средний месячный доход должен составлять сумму, эквивалентную не менее 1000 евро (в польских злотых), исходя из среднего обменного курса евро, установленного Национальным банком Польши на последний день предыдущего года,
• Использовать налоговую форму налогообложения доходов в соответствии со стандартной прогрессивной шкалой.

Подробнее налоговые формы предпринимателя в Польше мы рассматриваем в нашей статье.

Как воспользоваться данной льготой?

Предприниматель должен подать письменное заявление о намерении воспользоваться налоговой льготой в налоговую инспекцию – не позднее 31 января того налогового года, в котором планируется применение данной льготы.

Какая налоговая декларация подается?

По окончании налогового года предприниматель обязан подать годовую налоговую декларацию, например, по форме PIT-36 с приложением формы PIT/Z, с указанием информации об использовании данной льготы.

Включается ли эта льгота в помощь типа de minimis?

Данная льгота включается в помощь типа de minimis, то есть ее стоимость учитывается в рамках установленного для предпринимателя лимита на получение такой помощи.

Преимущества налогового кредита?

Налогоплательщики, которые им пользуются, уплачивают налог на доходы за соответствующий налоговый год в течение последующих 5-ти лет, чем это происходило бы при применении стандартных налоговых правил.

Использование налогового кредита не влечет за собой дополнительных сборов или процентов, что делает его более выгодным, чем банковский кредит.

Условия предоставления налогового кредита по налогу на доходы компании в Польше мы рассматриваем в другой нашей статье.

Основание: Art. 44 ust. 7a–7k ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT).