С 2022 года расходы транспортных компаний в Польше на оплату труда сотрудников (водителей) в командировках различаются в зависимости от того, где происходит поездка – внутри страны или за границей, а также от размера заработной платы (компенсации командировочных расходов), что влияет на размеры налога на доходы физических лиц и взносов на социальное страхование. Об этом – далее.

Расходы на служебные поездки для сотрудников транспортных компаний различаются в зависимости от того, где выполняется автомобильная поездка, внутри страны или за границей.

Расходы в автомобильных поездках:

Внутри страны относятся к командировочным расходам,

За границей, международные – к расходам по заработной плате.

Эти расходы делятся на два варианта:

• В размере установленной заработной платы (минимальной заработной платы) по трудовому договору с надбавками за сверхурочные, ночные часы, дежурство по вызову это для двусторонних (билатеральных) и транзитных перевозок (плюс максимально две дополнительные погрузочно-разгрузочные операции),*
• В размере заработной платы страны (средней по отрасли, отраслевые соглашения), где выполняются каботажные и кросс-трейдинговые перевозки.

* При условии, что водитель не загружает и не выгружает товары в той же стране при транзите.

Примерная структура начисления заработной платы** включает:

Базовая заработная плата, например, в размере минимальной заработной платы 3,010 злотых,

Единовременная выплата за сверхурочную работу 26.88 злотых = 3,010/168 * 150%,

Единовременная выплата за работу в ночное время 3.58 злотых = 3,010/168 * 20%,

Вознаграждение за дежурство 8.96 злотых = 3,010/168 * 50%,

Отраслевая заработная плата в международных автомобильных поездках за границу,

Компенсация за урегулирование единовременных выплат/авансов,

Возможные бонусы,

Компенсация командировочных расходов (при поездках внутри страны).

** Расчет примерный. Указанные затраты относятся к 1 часу дежурства, сверхурочной и ночной работе. Время дежурства может быть частью минимальной заработной платы.

При этом выполнение международной поездки с частью пробега по территории страны внутри относится также к международной поездке с точки зрения часов работы сотрудника транспортной компании.

То есть заработная плата водителя должна включать базовую заработную плату вместе с любыми надбавками за сверхурочные и ночные часы, а также дежурство по вызову.

Работодатель сможет уменьшить базу для начисления налога (взносов) на эквивалент суточных за каждый день пребывания за границей:

• 100% предусмотренного по стране пособия – на социальное страхование,
• 30% надбавки, предусмотренной для данной страны, – по подоходному налогу.

Однако база после сокращений не может быть ниже прогнозируемой средней заработной платы на 2022 год – около 5,922 злотых брутто.

Если месячный заработок водителя превышает текущую среднюю заработную плату – 5,922 злотых брутто, налоговая база должна быть уменьшена на 30%, т.н. виртуальные надбавки (используемые для определения суммы взносов и налоговых авансов) за каждый день работы за границей в соответствии со ставками данной страны.

Если затем заработная плата упадет ниже 5,922 злотых, базу для начисления социальных отчислений следует поднять до уровня этой суммы.

Единые правила, регулирование оплаты труда при каботажных и кросс-трейдинг поездках происходит в соответствии с директивами ЕС и законодательством Польши.

Общие условия:

• Водитель, направленный на работу в другую страну в рамках международной поездки, получает вознаграждение в размере, в котором его получают водители в данной стране в соответствии с отраслевыми коллективными договорами.
• Водитель, выполняющий служебные обязанности в рамках международных автомобильных перевозок, не находится в командировке по смыслу ст. 77 Трудового кодекса.
• Общая сумма дохода не включает следующие льготы и доходы: льготы по социальному обеспечению и страхованию от несчастных случаев, вознаграждение за период нетрудоспособности или по болезни.
• Расчет вознаграждения может включать исключение из базы для расчета взносов ZUS, указанных в положении § 2 сек. 1 пункт 16 Положения о взносах, Приказ министра труда и социальной политики от 18 декабря 1998 г. о подробных правилах определения базы для исчисления взносов на пенсионное страхование и страхование по инвалидности (podstawy wymiaru składek ZUS wskazane w przepisie § 2 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia składkowego stanowiącym). То есть в случае лиц, нанятых за границей польскими работодателями, чей доход превышает прогнозируемую среднюю заработную плату в национальной экономике на данный календарный год (5,922 злотых в 2022 году), база для начисления взносов на социальное страхование уменьшается на эквивалент указанной в правилах о командировках надбавки за каждый день пребывания за границей.
• Освобождается от налога на доходы физических лиц часть дохода в размере, соответствующем 30% указанной в правилах о командировках надбавки за каждый день пребывания за границей.

В проекте закона о бюджете на 2023 г. указано, что прогнозируемая среднемесячная брутто-зарплата в народном хозяйстве составит 6,935 злотых.

Пример расчета вознаграждения водителя в международной автомобильной перевозке. Сотрудник транспортной компании осуществил перевозку с 10 по 18 октября 2022 года по маршруту:

Пример расчета вознаграждения водителя в международной автомобильной перевозке. Сотрудник транспортной компании осуществил перевозку с 10 по 18 октября 2022 года по маршруту:

CMR 1 (коносамент, list przewozowy): загрузка в Польше и разгрузка в Германии.

CMR 2 (накладная, list przewozowy): загрузка в Германии и разгрузка во Франции, составляет 24 часа работы.

CMR 3 (накладная, list przewozowy): загрузка во Франции и разгрузка в Польше.

Учитывается одна поездка кросс-трейдинг, двусторонние поездки не учитываются.

Расчет заработной платы, взносов на социальное страхование и налога на доходы, в злотых (Таблицы 1-4).

Таблица 1 – Расчет заработной платы

* Условный обменный курс.

**Далее учитываются размеры отраслевой заработной платы водителей грузовых автомобилей (например, общей массой более 3,5 тонн), что во Франции составляет 11.12 евро / брутто / час. Поэтому за 24 часа кросс-трейдинговой поездки начисляется дополнительная оплата в размере разницы между оплатой согласно трудовому договору и средней заработной платы в стране международной автомобильной поездки.

Таблица 2 – Расчет взносов на социальное страхование

* Условный обменный курс.

Таблица 3 – Расчет налога на доходы физических лиц

* Условный обменный курс.

Таблица 4 – Заработная плата к выплате

Доходы в иностранной валюте пересчитываются в злотые по среднему курсу иностранных валют на последний рабочий день, предшествующий дню получения дохода, т.е. если вознаграждение выплачивается 10-го числа месяца, курс берется относительно 9 числа месяца.