Для налогоплательщиков с детьми в Польше применяются дополнительные налоговые вычеты и льготы. Льготное налогообложение налогоплательщиков – родителей с детьми зависит от размера и источников доходов у родителей и детей, возраста детей, наличия учебы, получения пособий и др. В статье ниже приводятся условия налогообложения доходов налогоплательщиков – родителей с детьми.

Для налогоплательщиков с детьми в Польше применяются следующие распространенные налоговые вычеты (льготы): «нулевой» налог для семей с 4 и более детьми (PIT-0 dla rodzin 4+), семейный налоговый вычет (ulga prorodzinna) и налоговая льгота для одинокого родителя (osoba samotnie wychowująca dziecko).

«Нулевой» налог для семей, воспитывающих 4 и более детей (PIT-0 dla rodzin 4+) распространяется на освобождение доходов от налога на доходы физических лиц, если они получены в рамках трудового договора, договора поручения, домашней работы, кооперативных отношений, предпринимательской деятельности (за исключением налоговой карты) или как пособия по беременности и родам.

Налоговая льгота предоставляется до суммы доходов, не превышающей 85,528 злотых в налоговом году для одного родителя или супружеской пары (для каждого родителя). Кроме того, остается возможность дополнительно применить необлагаемую сумму в размере 30,000 злотых в год на каждого налогоплательщика.

Льгота предоставляется налогоплательщику (независимо от его семейного положения), если он выступал родителем, законным опекуном или выполнял функции приемной семьи.

Льгота может быть предоставлена налогоплательщику в отношении несовершеннолетних детей, совершеннолетних детей в возрасте 25 лет, которые обучаются или независимо от возраста – ребенка, получающего пособие по уходу (социальную пенсию).

Условием использования налоговой льготы в случае совершеннолетних детей, обучающихся в возрасте до 25 лет, является то, что они не получали в течение налогового года доход в форме линейного налога (podatek liniowy), единого (паушального) налога (ryczałt), налоговой карты (karta podatkowa), тоннажного налога, налога в области судостроения и реконструкции судов. Исключением являются доходы, полученные от частной аренды. Кроме того, не должно быть получение дохода, облагаемого по налоговой шкале или налогом 19%, связанного с приростом капитала. Также следует принимать во внимание, что лимит в 85,528 злотых является общим для других налоговых льгот: для молодых людей в возрасте до 26 лет, возвращающихся в страну и для пенсионеров. Лимит для доходов детей составляет в 2022 году 16,061.28 злотых (двенадцатикратный размер социального пособия 1,338.44 злотых).

Льготой можно воспользоваться в течение года при расчете авансовых платежей налогоплательщиком (с подачей заявления о выполнении условий для применения льготы) или при подаче годовой налоговой декларации.

Семейный налоговый вычет (ulga prorodzinna) позволяет уменьшить «семейный» налог на доходы налогоплательщиков – родителей с детьми. Право на эту льготу также имеют законные опекуны и приемные семьи.

Для получения налоговой льготы есть несколько условий.

1. Ребенок должен быть несовершеннолетним, или получать социальную пенсию (пособие по уходу), или быть в возрасте до 25 лет и учиться; его доходы не должны превышать размер 16,061.28 злотых в 2022 налоговом году (двенадцатикратный размер социального пособия 1,338.44 злотых).

2. Доходы налогоплательщиков должны облагаться в соответствии с налоговой шкалой или по ставке 19%, например, от финансовой деятельности.

Льготой нельзя воспользоваться, если налогоплательщик получает доход только от предпринимательской деятельности в форме линейного налога (podatek liniowy), единого (паушального) налога (ryczałt), налоговой карты (karta podatkowa), тоннажного налога, налога в области судостроения и реконструкции судов. Однако если в дополнение к таким доходам налогоплательщик также получает доход, облагаемый налогом в соответствии с налоговой шкалой (например, заработная плата, пособие по болезни, доход от частной аренды), право на налоговую льготу сохраняется.

3. Стоит отметить, что ребенок является самостоятельным налогоплательщиком со своими доходами и имуществом. Доходы ребенка для целей применения «семейного» налогового пособия также не должны попадать под действие положений доходов от предпринимательской деятельности в форме линейного налога (podatek liniowy), единого (паушального) налога (ryczałt), налоговой карты (karta podatkowa), тоннажного налога, налога в области судостроения и реконструкции судов. Это условие не распространяется на детей, которые получают доход от частной аренды или других подобных договоров, облагаемых единым (паушальным) налогом (ryczałt).

4. Применяется лимит дохода в налоговом году для налогоплательщика, который осуществлял родительские права, выполнял функцию законного опекуна или в качестве приемной семьи, только в отношении одного несовершеннолетнего ребенка с ограничением суммы:

• 112,000 злотых на супругов (доходы супругов суммируются),
• 112,00 злотых, если налогоплательщик является родителем-одиночкой,
• 56,000 злотых, если налогоплательщик не состоит в браке.

Если родительская ответственность осуществлялась в отношении двух и более детей – льгота предоставляется вне зависимости от размера полученного дохода налогоплательщиком.

5. Размеры налоговой льготы: на первого ребенка льгота составляет 92.67 злотых в месяц (1,112.04 злотых в год), на второго ребенка – 92.67 злотых в месяц (1,112.04 злотых в год), на третьего ребенка – 166.67 злотых в месяц (2,000.04 злотых в год), на четвертого и последующего ребенка – 225 злотых в месяц (2,700 злотых в год).

Пример. У налогоплательщиков – родителей двое несовершеннолетних детей и один обучающийся в возрасте 24 лет с доходом в год 15,000 злотых (менее 16,061.28 злотых). В налоговом году общий доход супругов составил 150,000 злотых. При таких обстоятельствах они имеют право на налоговую льготу на троих детей без лимита в 112,000 злотых по доходам. Размер налоговой льготы составляет 4,224.12 злотых: за каждый месяц в течение налогового года (3 ребенка): 92,67 злотых + 92,67 злотых + 166,67 злотых = 352,01 злотых / месяц * 12 месяцев.

Возможен возврат неиспользованной льготы, которую налогоплательщик не смог вычесть, например, из-за низких доходов (заработной платы). В этом случае налогоплательщику (супругу налогоплательщика) в декларации PIT-36(37) может быть возвращена разница между суммой вычета, причитающегося в связи с льготой, и суммой вычета в налоговой декларации (не более суммы отчислений на социальное и медицинское страхование) за вычетом ранее удержанных / показанных отчислений (в PIT-36L, 28 / PIT-16A, 19A).

Пример. Налогоплательщик имеет доход по трудовому договору (PIT-37) и его супруга имеет доход в форме зарегистрированного дохода (PIT-28). У них двое общих детей. Взносы налогоплательщика на социальное и медицинское страхование составили за год 2,000.00 злотых, налоговая льгота 2,224.08 злотых. Чтобы полностью воспользоваться данным вычетом, налогоплательщик подает совместное регулирование налога с супругом. У супруга налогоплательщика в 2022 году было уплачено 500 злотых взносов на медицинское страхование, из них 200 злотых было учтено в декларации PIT-28. Тогда 300 злотых налогоплательщик вправе вычесть (до лимита в 224.08 злотых) в декларации PIT-37.

Семейная налоговая льгота заявляется в годовой декларации PIT-36(37) с приложением PIT/O.

Налоговый вычет для одинокого родителя, воспитывающего ребенка (osoba samotnie wychowująca dziecko) применяется для родителя или законного опекуна, который является незамужней женщиной (холостяком), вдовой (вдовцом), разведенной (разведенной) или состоящим в браке лицом, супруг которого лишен родительских прав или отбывает наказание в виде лишения свободы. Одиноким родителем является человек, заботящийся о ребенке фактически, в конкретных ситуации и времени.

Льготное налогообложение распространяется на доходы одного налогоплательщика, воспитывающего детей в налоговом году, к которым будут относиться несовершеннолетние дети, совершеннолетние лица, получающие пособие (доплату) по уходу или социальную пенсию, взрослые в возрасте до 25 лет, находящиеся на обучении.

Налогоплательщик должен получать в налоговом году доход, облагаемый налогом на общих основаниях с использованием налоговой шкалы (12% и 32%) и подачей декларации по формам PIT-36(37).

Условия для применения налоговой льготы:

1. Ребенок должен находиться под постоянным уходом только одного родителя.

2. Льготное налогообложение не применяется если совершеннолетний ребенок в возрасте до 25 лет, находящийся на обучении, получал доход (за исключением пенсии по случаю потери кормильца):

• который облагается налогом по общим правилам или налогом по ставке 19%, например, при финансовой деятельности,
• в размере более 16,061.28 злотых в 2022 году.

Данный лимит не распространяется на другие доходы и источники доходов.

3. Льготное налогообложение не распространяется на доходы от предпринимательской деятельности родителей и детей под действием положений линейного налога (podatek liniowy), единого (паушального) налога (ryczałt), налоговой карты (karta podatkowa), тоннажного налога, налога в области судостроения и реконструкции судов.

С другой стороны, если родитель или ребенок ведут предпринимательскую деятельность, облагаемую налогом по налоговой шкале (12%, 32%), то право на льготное налогообложение сохраняется при условии лимита на доход взрослого ребенка в 16,061.28 злотых в 2022 году (для несовершеннолетнего ребенка лимит на доходы не распространяется).

Пример. Налогоплательщик – одинокий родитель. Ни налогоплательщик, ни его ребенок не ведут предпринимательскую деятельность. Ребенку налогоплательщика 18 лет, он учится. На ребенка выплачивается пенсия (по инвалидности от отца) в размере 1,000 злотых в месяц. В налоговом году ребенок получил доход от работы в размере 15,000 злотых. В этих обстоятельствах налогоплательщик может уплатить налог вместе с ребенком, несмотря на то, что доход ребенка превышает 16 061,28 злотых в год (пенсия по инвалидности + доход от работы), так как пенсия не включена в данный лимит.

Льготное налогообложение дохода родителя-одиночки основано на определении налога в двойном размере от исчисленного налога (12%, 32%) на 1/2 дохода. То есть родители-одиночки, как и супруги, могут использовать двойную сумму минимального необлагаемого дохода в 30,000 злотых в 2022 году, то есть 60,000 злотых.

Пример. Доход родителя-одиночки составляет 70,000 злотых брутто в год. Сравнение сумм налога к уплате:

Налогоплательщик (работник) может подать заявление плательщику (работодателю) о намерении совместного урегулирования с ребёнком в течение года (с 01 июля 2022 года) и уменьшении суммы авансов с доходов (заработной платы). Льготный налоговый расчет может быть также сделан в годовой налоговой декларации PIT-37(36).

Дополнительные условия применения налоговых вычетов и льгот налогоплательщиками – физическими лицами в 2022 году по налогу на доходы можно посмотреть по ссылке.